可打印资产评估相关知识--会计财管17.11.2.pdfVIP

直接计入所有者权益的利得和损失，部分为其他综合收益。（ VS 营业外收入 / 支出） 1、交易性金融资产 ，交易费用计入当期损益（投资收益）。重点在其处置影响利润或损益的计算。 2 、应收票据 ，贴现利息 =票据到期值（面值 *利息率 * 期限） * 贴现率 * 贴现期 3 、存货 ，材料成本差异 =实际—计划；借方为超支差异（ VS 节约差异）。发出存货时反向结转差异。 差异分配率 = （期初结存的差异 +本期入库的差异） / （期初结存计划成本 +本期入库的计划成本） 用于连续生产应税消费品，消费税代扣代缴。收回后直接出售，消费税计入成本。 存货减值：材料可直接出售（可变现净值与成本孰低）；材料用于生产产品（产品未减值，材料不减值； 产品减值，按产品售价—继续加工成本—相关税费） 存货盘亏或损毁处置时需将进项税转出。 4 、持有至到期投资 ，（“ —成本（面值）、 --利息调整、 --应计利息”） 分期付息的利息计入“应收利息”；一次还本付息的利息计入“持有至到期投资 — 应计利息”。其他差 异计入“——利息调整” （投资收益—应收利息） 期末摊余成本 =期初摊余成本 +投资收益 （期初摊余成本 * 实际利率） —本期收到的利息 （面值* 票面利率） 5 、可供出售金融资产 ，公允价值变动计入“其他综合收益”；处置时亦结转。减值时先冲减“其他综合收 益”，余额计入“资产减值损失”。 6 、长期股权投资 合并中发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，计入当期损益（管理费用）；发行权益性证券或 债券性工具作为合并对价的，其交易费用计入初始确认金额。 发行权益类工具的佣金和交易费用计入初始成本。 同一控制，合并方支付对价与账面价值份额差异计入“资本公积—资本 /股本溢价”（余额不够冲减的， 冲留存收益）。 非同一控制，按公允价值计入初始成本。 成本法：适合对子公司的投资（控制）。股利分配核算直接计入“投资收益” 权益法，适合对合营企业（共同控制）和联营企业（重大影响）。（—投资成本、—损益调整、—其他 综合收益、—所有者权益其他变动） 初始成本 被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不做调整（商誉） ，调整长投初始成本和当期损益（营业外收入） 被投资单位发生净利润或净亏损，调整“—损益调整”，并计入当期损益（投资收益）。超额亏损， 长投份额通过“—损益调整”至零，超额部分净不做账务处理，仅备查。期后盈利后补亏。 权益法下，实现净利润时，借：“—损益调整”，贷：投资收益；宣告发放时，借：“应收股利”，贷： “—损益调整”。——实现利润时份额调增，宣告发放时份额调减。 长投减值一旦确认，不得转回。 7 、固定资产 ，非货币性资产交换，固定资产先转入“固定资产清理” 支付补价的，换入资产的成本 =换出资产公允价值—补价 +支付税费 收到补价的，换入资产的成本 =换出资产公允价值 +补价 +支付税费 融资租赁，条件 3.4 （租赁期占整个寿命 75% 以上；现值占公允价值 90% 以上） 未确认融资费用摊销 =期初摊余成本 * 实际利率 （期初长期应付款—期初未确认 ** 余额）。每期付的租 金，包含利息（未确认 ** ）和本金 折旧，双倍余额递减法不考虑残值（最后两期折旧考虑）。每年年末对寿命、残值和折旧方法复核，为会计 估计变更。 大修理期间，继续折旧；改扩建期间，转“在建工程”，暂停折旧。经营租入的改良支出，资本化（长期待 摊费用）——见大地影院。 内部资料 处置，盘亏的固定资产通过“待处理财产损益”处理；盘盈，“以前年度损益调整” 8 、投资性房地产 ：出租收入及折旧、处置时计入“其他业务收入”、“其他业务成本” 后续计量由成本模式变更为公允价值计量模式，为会计政策变更（前后政策不一致，调整留存收益）， 公允价值与账面价值的差异，调整期初留存收益（追溯调整，利润分配 -未分配利润） 企业出租给员工的宿舍，主要为生产经