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企业所得税讲义 关于企业所得税法调整的说明 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次 会议于通过了《中华人民共和国企业所得税法》, 该法将于2008年1月1日起施行 本教案中有关所得税法定义、税率根据新税法作 了相应调整 第一节所得课税总论 对所得额课税的意义 概念:是以所得额为课税对象的税种的总称 所得额是指纳税人在一定时期内从事生产经营活动 的总收入扣除相应的成本、费用后的余额 2、课税意义 增加财政收入 促进公平分配(税负不易转嫁、不存在重复征税) ■加强国家对企业的监督管理(通过对所得课税,可以了 解企业的生产经营状况) 二、对所得额课税的征收制度 分类征税制和综合征税制 费用扣除制度:实报实销法与标准扣除 法 所得额课税的征收方法:源泉课征法、 申报法 第二节企业所得税的主要征收制度 企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得 收入的组织(统称企业)就其生产经营所得和其他 所得征收的一种税。 征税对象 境内企业的生产经营所得、其他所得 (包括来源于中国境内、境外所得) 二、纳税人 ■企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税的 纳税人閏 企业所得税的纳税人为实行独立经济核算的企业或组织 实行独立经济核算的企业或组织应同时具备三个条件 (1)在银行开设结算帐户; (2)独立建立帐簿、编制会计报表 (3)独立核算自负盈亏 个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法 新税法相关条款 第二条企业分为居民企业和非居民企业。 本读续紫含精法年:国南业或者依照外国(地区) 本法所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构 不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未 设立机构、场所,但有来涼于中国境丙所得的企业。 第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民全业在中国境内设立机构、场所 应当就其所设机构、场所取 鍚開沯联累蓀翔所纳签特中 境外但与其所设机松 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所 取得的 所没有实际联系的,应当就其来源 国境內的所得缴纳企业所得 、税率 实行比例税率 原规定:包括法定税率和优惠税率 法定税率33% 优惠税率 年应纳税所得额3万元~10万元(含10万元)27% 年应纳税所得额3万元以下(含3万元)18% 新税法规定:企业所得税的税率为25% 新税法相关条款 第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法 第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。 第二十八条符合条件的小型微利企业,减按20%的税率 征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减 按15%的税率征收企业所得税。