我国国库集中收付制度现状及对策分析.docxVIP

国库集中收付制度：主要内容是指，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，收入直接缴入国库或财政 专户，支出通过国库单一账户体系，按照不同支付类型，采用财政直接支付与授权支付的方法，支付到商口或货物供应者或用款单 位。国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置 国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接 缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系， 以财政直接支付和财政授权支付的方式， 将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位， 即预算单位使用资金但见不到资金； 未支用的资金均保留在国库单一账户， 由财政部门代表政府进行管理运作， 降低政府筹资成本, 为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 现在我国国库集中收付制度改革现状及存在的问题 （一■）思想认识上的I可题。 国库集中收付是一种全新的财政资金收付管理方式 ，它改变了几十年来形成的、我们已经习惯的财政资金按部门和预算级次分散支付 的方式，必然引起各方面尤其是预算单位的强烈反映。由于国库集中支付增加了财政支出的透明度和规范性 ，设立“账外账、小金 库”等现象也得到了有效地遏止 ，对一些部门和个人的既得利益有所影响 ，出现了一些预算单位或个人对这项改革不理解、不支持甚 至抵触的现象。 中西方在国库机构设置、管理运行机制、监督制约机制等各方面的差异从根本上看还是管理理念上的差异造成的。 我国在改革开放、 发展市场经济中引入了各种现代企业管理理念 ，推动了我国社会主义经济的飞跃发展。但是 ，这些优秀的管理理念却没有渗透到政府 管理当中去，存在很明显的“库藏管理”的思想。西方市场经济国家经过几百年的发展 ，已经形成了一套系统的现代国库管理的新理 念。如市场导向的理念，崇尚法治的理念，讲究效益、追求效率的理念，系统控制、合规守信的理念等。这些先进的管理理念已经成为 政府和社会公众共同遵守的行为规范，并以制度的方式贯穿在财政管理的方方面面。 中国在财政国库管理理念上的差距是无法同西方 市场经济国家相比的。 （二）国库集中收付制度运行中的风险。 商业银行带来的风险单一账户设置在商业银行 ，商业银行的业务必须承受市场风险 ，这种风险可能会带来财政资金的风险。 同时，商业 银行在资金头寸紧张时，有可能挪用财政资金。 第一，零余额账户带来的风险。如果收付过程中出现失误 ，按照财务制度应该退回财政零余额账户和预算单位零余额账户 ，但是，零余 额账户“只进不出”，已经发生的资金无法退回 ，代理银行普遍采取挂存在代理银行内部的临时账户上 ，待预算单位处理，增加了财政 资金的风险。 第二，预算拨款凭证及退库凭证的风险。 作为财政部门在人民银行国库部门支付库款的主要凭证 ，在国库支付系统开通后，既没有列入 重要的空白凭证管理，也没有使用期限，拨款和退库时，只需在付款联加盖国库预留印鉴 ，其他联在传递过程中很容易被替换 ，形成潜 在风险 第三，规范国库集中收付执行机构的力度较小。笔者调查发现 ，由于国库集中支付改革侧重于规范和监督预算单位的资金使用 而对于国库集中收付执行机构的行为的规范力度相对较小 ，忽视对执行环节的管理，这就出现了 “谁来监督执行者”的问题。这种监 督的弱化会导致执行环节的权力膨胀 ，滥用职权与用款单位“合谋”，由原来的财政、执行部门、用款单位之间的三方博弈演变为财 政、执行部门和用款单位之间的两方博弈，财政占优的概率大大降低，从而加大了财政风险。 第四，，制度转型带来的风险。由分散型转向集中型国库模式的一个重大的风险是由“分散违规”转向“集中违规” ，由低层次 的违规转向高层次的违规。在那些由国库机构控制付款决策的国库模式中 ，集中违规的一种情形是在国库现金余额不足以支付所有支 出单位的到期付款的情况下，国库机构往往根据同供应商间的私下交易比如贿赂或偏好来决定付款顺序。这样一来 ，按规划应优先分 配的预算资金就被按国库机构的偏好次序分配取而代之 ，其结果就是预算执行结果同预算目标的偏离。再则 ，资金直接从国库经收处 出入，减少了央行会计部门的审核环节 ，资金风险外露。 二、我国国库集中收付制度的对策 我国作为新兴市场经济国家，公共财政制度的建设必须按照中国的国情 ，借鉴国际上的成功经验。世界上绝大多数市场经济国家实施 了单一账户制度，财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户 ，财政资金不得在国库单一账户体系外运行 ，而且财政资金收入 ，笔者针对前文提出的问题提收缴和支出方式运作规范，设立专门的国库现金管理和支付执行机构。为了改革我国国库集中收付制度 出如下对策。 ，笔者针对前文提出的问题提 （一） 建立国库单一账户制度，实行财政资金