第十七章--货币资金审计.ppt

第十七章 货币资金审计;第一节 概述;循环;第一节 现金审计;基础知识;库存现金审计一般作业流程;一、现金的审计目标 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表中日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确。 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 二、现金内部控制制度的符合性测试 （一）、现金内部控制制度;;审计人员通过对某贸易公司审计，发现了该公司出纳王玉贪污公款情况如下： （1）王玉从公司收发室截取了顾客李红寄给公司的分期付款的5000元支票，存入由他负责的公司零用金银行存款中。然后，在该公司存款中以支付劳务费为由，开具了一张以自己为受款人的5000元的支票，签名后从银行兑现了现金。 （2）与客户对帐时，王玉将应收帐款（李红）帐户余额扣减5000元后作为对帐单发给李红对帐，表示5000元款项已经收到。 （3）10天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收帐款（李红）帐户调整到正确余额。但银行存款帐户余额却比实际高列了5000元。 （4）月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达帐项，将银行存款余额调节表调平。 要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主要缺陷;;;三、现金的实质性测试;审计所需参考表单;审计所需参考表单;审计中现金盘点应注意的事项 ;;;;第二节 银行存款审计;基础知识;银行存款审计所需表单;一、银行存款的实质性测试程序 1.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应查明原因，要求被审计单位作出适当调整，并进行记录。 2.取得并审查银行存款余额调节表。审查银行存款余额调节表是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。如果经调节后的银行存款余额仍有差异，审计人员应查明原因，并作出记录或作适当的调整。;;;什么是“小金库” ;;;第二节 货币资金的内部控制及其测试——内部控制要点;第二节 货币资金的内部控制及其测试——控制??试;第三节 现金审计——审计目标;第三节 现金审计——现金的实质性程序;第四节 银行存款审计——银行存款的审计目标;第四节 银行存款审计——银行存款的实质性程序;2012年2月28日，注册会计师对公司出纳员小王保管的现金进行盘点，结果如下： （1）现金实有数为：壹百元币共3张，伍拾元币共6张；拾元币共9张；伍元币共10张；贰元币共14张；壹元币共17张，共计785元。 （2）在盘点库存时，发现以下凭证尚未登记账薄： ①办公室1月14日购买办公用品发票一张，金额85元，没有入账； ②总务科李某1月18日签定未经批准的借据一张，计500元尚未入账。 ③采购员赵某1月15日，为出差购料并经批准的借据一张，计300元尚未入账； ④企业为发送公函，购买票面为壹元和伍角的邮票分别为10张和20张，附有发票一张，尚未入账，日期是1月10日； （3）银行为企业核定的现金库存限额为800元，现金日记账2月末余额为1750元。 要求：（1）如小王及时登记入账，请问2月28日现金日记账的正确余额应为多少？ （2）计算盘点日的现金短缺金额； （3）并指出现金管理中存在的问题。;答：现金日记账正确余额=1750－85－500－300－20=845元（2分） 现金短缺金额=785－845=－60元 （2分） 存在的问题： （1）账实不符。现金库存短缺60元，应详细检查，究竟是出纳员粗心大意多付现金，还是私自挪用公款；（4分） （2）白条抵库。总务科签定的未经批准的借款500元属于白条抵库，是挪用公款的不合法行为；（4分） （3）库存现金超过限额。企业的账面现金余额调整后均超过开户银行核定的库存限额，违反现金管理制度；（4分） （4）登账不及时。企业出纳员，应根据现金收支凭证及时予以登账。（4分）;2011年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司库存现金进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下： （1）现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。 （2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。 （3）已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条一张，日期为2010年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。 （4）现金日记账账面记录：盘点日账面余额为1 890.20元；2011年1月1日至2011年1月10日收入现金4560.16元，支出现金4120元；2010