第十四章-购货与付款循环审计完整版本.ppt

购货与付款循环审计;第十四章 购货与付款循环审计;学习目的及要求;一、购货与付款循环中涉及的主要会计报表账户;采购与付款循环的主要凭证和会计记录;三、涉及的主要业务活动;请 购 单;注 意;;注 意;;验 收 单;注 意;; 付 款 凭 单;注 意;;;（七）了解会计部门付款情况 ;;;采购与付款业务流程图;;;;;第二节 采购与付款循环内部控制及控制测试一、内部控制目标、内部控制与审计测试的关系;;;;;内部控制目标;1.预算制度 6.固定资产的处置制度 2.授权批准制度 7.固定资产的定期盘点制度 3.账簿记录制度 8.固定资产的维护保养制度 4.职责分工制度 5.资本性支出和收益性支出的区分制度;1.岗位分工与授权批准 2.项目决策控制 3.概预算控制 4.价款支付控制 5.竣工决算控制 6.监督检查 ;第三节 购货与付款循环的交易类别测试;购货交易的实质性程序 （一）核对购货交易各有关总账、明细账是否相符 （二）抽查“物资采购”账户 1、抽取相关凭证或账簿，追查至有关原始凭证和记录，以确定交易 真实发生； 2、抽查若干在途物资项目，追查在相关购货合同及购货发票，确定 在途物资的真实性和正确性； 3、充分关注长期没有收到货物的“物资采购”明细账户，防止购入 货物的丢失和虚构购货交易。 （三）购货验收入库情况审查 （四）购货交易年底截止测试 购货交易截止测试就是要检查截止当年12月31日止，所购入并已包括 在12月31日存货盘点范围内的存货。测试的主要方法，一是抽查存盘点 日前后的购货发票与验收报告或入库单；二是查阅验收部门的业务记录。 ; （五）购货计价测试 测试应注意以下几个方面： 1．购货价格的合理性。 2．购货成本测试。 3．特殊情况存货入账计价的测试。 （六）购货其它问题的审查 例如：购货交易的账务处理是否符合规定，各项记录是否及时、完整。对于购货过程中发生的一些非经常性情况，如：购货退出、损坏赔偿、调换、退补价、溢余短缺等，其处理是否恰当也应予以注意。 ;第四节 应付账款审计 ;二、应付账款的实质性测试审计程序;;4.函证应付账款（考点）;; （4）控制与评价 询证函应由审计人员直接控制，根据回函情况，编制与分析函证结 果汇总表。 对未回函的，应决定是否再次函证。 如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代程序。;例:某审计师正在审计Ｈ公司的应付账款。该审计师现在决定对下列四个明细账户中的两家公司进行函证。 ? 应付账款年末余额 本年度供货总额 Ａ公司 42650 66100 B公司 ―― 2880000 C公司 85000 95000 D公司 2890 3032000 请问：（1）该审计师应选择哪位两个供货人进行函证？为什么？ （2）假定上述四家公司均为Ｈ公司的客户，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该审计师又如何决定？为什么？ ;如何查找未入账的应付账款（简答）;;应付账款检查的主要内容及错弊形式;4.是否存在利用应付账款发放钱物情况；;;第五节 固定资产和累计折旧审计;;（二）固定资产的实质性测试;;3.检查固定资产的所有权;;二、累计折旧审计;（二）累计折旧的实质性测试程序;某公司于2005年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价值与评估价值一致。2006年6月30日公司对该生产线进行更新改造，提高了使用性能，但并未延长其使用寿命。截止2006年12月31日，更新改造支出为1000万元，该生产线账面原值为2700万元，累计折旧为1100万元。 要求：审计人员在对固定资产和累计折旧进行审计 后，应提出什么审计调整建议？;第六节 其他相关账户审计;此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！