第十一章-货币资金审计.ppt

第十一章 货币资金审计;本章主要内容;货币资金与业务循环;一、货币资金内部控制制度;二、库存现金审计;（二）库存现金的控制测试;具体包括：;（三）库存现金的实质性程序 ;库存现金的实质性程序 ;案例： 2007年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2007年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，推断2006年12月31日库存现金余额。;简答题;并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求： 请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不妥之处，并提出改进建议 。;答案 1、提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。 2、没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。;3、G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管和注册会计师。 4、现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。 5、“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 ;三、银行存款审计;（二）银行存款的控制测试;具体包括：;（三）银行存款的主要实质性程序; CPA向被审单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款帐户已结清的帐户； 函证目的：证实银行存款是否存在，了解银行借款和其他负债情况 主要采取肯定式函证 5、检查银行存单 是否存在；是否归被审单位所有；使用是否受到限制 6、抽查大额银行存款收支的原始凭证 7、对银行存款收支进行截止测试 清点支票及支票存根 8、检查银行存款是否在财务报表中做出恰当列报; 银行存款函证与应收帐款函证的区别; 选择：在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是( )。 A.审查12月31日的银行存款余额调节表 B.函证12月31日的银行存款余额 C.审查12月31日的银行对账单 D.审查12月份的支票存根;简答题;(3) 乙注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容? (4) 乙注册会计师索取开户银行2008年l月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?;本章复习思考题;此课件下载可自行编辑修改，供参考！ 部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！