税务代理业务的发展与创新.pdfVIP

{业务管理}税务代理业务 的发展与创新 业务。”这一规定为税务中介机构开展税务代理业务明确了方向。事实上，目前我国的税务 代理机构也都是从事诸如代理企业税务登记、申购发票、纳税申报以及税务行政复议和讼诉 等一般性的涉税处理事项。然而，应该看到的是，随着社会经济的发展，特别是在中国加入 WTO 后的新形势下，企业的财务会计制度不断健全，税务管理水平日益提升。在这种条件下， 上述传统的模式化的税务代理服务已很难满足纳税人特别是外资纳税人的要求，税务代理业 务的服务内容和服务水平亟待发展和创新。 基于税务代理需求的这种变化，我们认为，税务代理的内涵需要重新界定。税务代理业务从 服务内涵上可以分为：传统流程模式化的代理业务和新型研究创新化的代理业务。所谓传统 流程模式化的税务代理业务，就是指中介机构接受纳税人的委托，代理纳税人从事简单的有 既定规范流程可供遵循的重复性涉税活动。上述《税务代理试行办法》第 25 条规定中，除 了 “开展税务咨询、受聘税务顾问”外的其余几项都属于该种税务代理业务范畴。新型研究 创新化的税务代理业务则是指中介机构接受纳税人的委托，按照纳税人的具体要求，依据其 个体涉税特征和整体税收环境，通过不断地创新研究和思考，制定出符合纳税人自身的涉税 活动计划，从而达成纳税人目标的涉税活动。这种税务代理主要包括了涉税流程诊断、税务 风险评估与控制、税收筹划以及税企争议协调等内容。 从本质上讲，新型研究创新化的税务代理并未脱离代理的属性，而仍属于税务代理的范畴。 这是因为税收筹划等新型税务代理服务仍是中介代理人以委托人的名义，在其授权范围内与 税务机关进行的具有法律意义的活动。从税务代理现实发展来看，新型研究创新化的税务代 理业务将更加符合开放形势下纳税人对于税务代理服务的需求层次和水平，从而进一步促进 税务代理市场的发展。 国内税务代理供给现状分析 (一)国内税务代理市场整体状况 我国税务代理是在税务咨询基础上逐步发展起来的。；1994 年国家颁布的《征管法》为我国 税务代理的发展提供了法律依据。同年 9 月，国家税务总局又制定下发了《税务代理试行办 法》，并在全国范围内有组织、有计划地开展了税务代理试点工作。1996 年 11 月，国家税 务总局与人事部联合制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》，将税务代理人员纳入了 国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围，这标志着税务代理行业同注册会计师、律 师等行业一样，成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行《业。从而使税务代理作为 一项新生事物进入了我国的经济生活，成为我国 “纳税申报，税务代理，税务稽查”这一征 管模式的中心环节。 从代理业务的开展情况来看，据抽样调查测算，目前全国委托税务代理的纳税人约占 9％左 右，其中：单项代理约占 70％，全面代理约占 30％；在代理项目上，纳税申报约占 30％， 纳税审查占 25％，税务顾问占 18％，税务登记等简单事项占 13％；其他涉税事项占 14％。 由此可见，中介机构目前所提供的税务代理仍主要局限于纳税申报等传统的代理业务，新型 税务代理业务供给十分有限。从代理整体情况来看，我国的税务代理率整体偏低，与世界发 达国家之间存在着较大的差距。如日本有 85％以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜； 美国约有 50％的企业和几乎是 100％的个人，其纳税事宜是委托税务代理人代为办理；澳大 利亚约有 70％以上的纳税人也是通过税务代理人办理涉税事宜的。可见，我国的税务代理市 场还有很大的发展潜力。 (二)国内中介机构的优势与不足 上文的分析表明，我国税务代理市场潜力巨大，随着开放的不断深入，外资企业对于税务代 理特别是新型研究创新化的税务代理服务将有着较高的需求水平。作为国内税务代理市场主 要供给方的会计师事务所、税务师事务所等中介机构应认清自身的优势与不足，扬长避短， 超越外资中介机构，成为外企税务代理需求的主要供给者。 1 ．国内中介机构的优势 与外资中介机构相比，国内的中介机构在提供税务代理服务中具有以下优势： (1)了解我国税收政策的制定背景，熟悉税收法规具体运用尺度。由于国内的税务中介机构 脱钩前一般都挂靠于国家财税部门，相关人员有从事税收政策研究和征管工作的多年经验， 因此对于我国税收政策制定的具体背景，税收条文的解释和运用都有着较为准确的把握，从 而有利于实现纳税人涉税风险最小和筹划收益最大的目标。 (2)与税收政策制定部门保持着良好的信息反馈渠道，可以及时获取权威政策信息。由于有 着这种通畅的信息交流机制，可以更好地知道纳税人的各项决策，保证其免于承受税收政策 意外