证券投资基金会计核算办法课件.pptVIP

2019/3/7 33 证券投资基金核算 — 股票投 资的核算（ 8 ） 例 3 、接上例， 5 月 30 日，该证券投资基金 卖出 A 股 50 万股，每股市价 14 元，成交 总额 700 万元。应付券商佣金 7000 元， 印花税等 14000 元。采用移动加权平均 法结算股票成本。 计算应结转的卖出股票投资成本 5516500 元。 2019/3/7 34 证券投资基金核算 — 股票投 资的核算（ 9 ） 成交日（ T 日，即 5 月 30 日）与证券登记结算机 构清算应收证券款时 借：证券清算款 6986000 贷：股票投资 5516500 应付佣金 7000 股票差价收入 1462500 资金交收日（ T+1 日，即 5 月 31 日）与证券登记 结算机构交收资金时 借：清算备付金 6986000 贷：证券清算款 6986000 2019/3/7 35 证券投资基金核算 — 股票投 资的核算（ 10 ） 股票股利：上市公司用增发的股票分给股东当 作股利。从基金的角度讲，股票股利实质上是 股票投资成本的稀释和摊薄。 处理：于除权日根据上市公司股东大会决议公 告，按股权登记日持有的股数及送股或转增比 例，计算确定增加的股票数量，在“股票投资” 账户“数量栏”进行记录。 2019/3/7 36 证券投资基金核算 — 股票投资的 核算（ 11 ） 现金股利 — 确认时点：《办法》规定，基金持 有股票应分配的现金股利，在除息日按照上市 公司宣告的分红派息比例确认股利实现。 现金股利 — 会计处理： 确认时，借：应收股利 贷：股利收入 实际收到现金股利时，借：清算备付金 贷：应收股利 2019/3/7 37 证券投资基金核算 — 股票投 资的核算（ 12 ） 例 4 、某证券投资基金持有某上市公司的 股票 2000 万股，每股分派现金股利 1.2 元，除息日计算确认现金股利金额为 2400 万元。 借：应收股利 贷：股利收入 2019/3/7 38 证券投资基金核算 — 债券投资的 核算（概述）（ 1 ） 债券投资：指以债券为对象进行的投资活动。 与股票投资类似，但在债券交易报价和债券利 息的处理上较特殊。 债券交易报价：全价交易和净价交易。全价交 易指买卖债券时，以含有债券应计利息的价格 报价，并按全价进行清算交割的一种交易方式。 净价交易是指买卖债券时，以不含有自然增长 的票面利息的价格报价，但以全价作为最后清 算交割价格的一种交易方式。 2019/3/7 39 证券投资基金核算 — 债券投资的 核算（概述）（ 2 ） 净价交易的特点：成交价格与债券应计 利息分解，债券价格随行就市，应计利 息则根据票面利率按天计算。 净价交易的应用：我国银行间债券市场 已于 2001 年 7 月 2 日起正式实行债券净 价交易；沪、深两市证券交易所于 2002 年 3 月 25 日试行债券净价交易。 2019/3/7 40 证券投资基金核算 — 债券投资的核 算（ 3 ）（通过证券交易所买卖债券的核 算 ） 债券投资的确认：买入上市债券应于成交日确 认债券投资。 债券投资的计量：债券投资按成本计量。债券 投资成本按应支付的全部价款扣除债券起息日 或上次除息日至购买日止的利息入账。（不含 息） 取得债券投资的账务处理 买入时 借：债券投资 资金交收日 应收利息 借：证券清算款 贷：证券清算款 贷：清算备付金 2019/3/7 41 证券投资基金核算 — 债券投资的核 算（ 4 ）（通过证券交易所买卖债券的核 算） 债券持有期利息的计提：债券持有期内按债券 票面价值与票面利率逐日计提债券利息。 账务处理 计提利息时，借：应收利息 贷：债券利息收入 债券除息日，