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转型名义账户制：中国养老保障体制改革新思路 解决中国养老保障体制改革问题的政策目标和制度选择 目前我国养老保险改革中的主要问题是体系中的资金缺口日趋严重。而造成资金困难主要有三 个原因： 首先是体系的负担率上涨很快。如图 1 所示，参加我国基本养老保险体制的每个退休工人所对应 的在职职工人数由 1993 年的人迅速减少到 2004 年人。在未来几十年，我国的快速人口老龄化将使得 老龄人口扶养比 (人口结构中每个劳动年龄人口需要负担的老人数 )进一步快速的增加。根据世界银行 (2005) 的人口预测，我国的总人口将从 2004 年的亿增加到 2040 年的峰值亿，此后逐渐下降到 2075 年 的亿。在此过程中，人口将快速老龄化。我国 2004 年抚养比为，到 2075 年将迅速增加到。严峻的老 龄化形势将对现行的养老保险制度，尤其是其中现收现付形式的社会统筹部分构成巨大的支付压 力。 图 1 中国养老保险体系中退休人员绝对数和扶养比 (来源：中国经济报告 ) 其次，在从现收现付制向统账结合体制的过渡过程中，对过去体制中职工的养老欠债 (即隐性养 老金债务 )一直未能较好的解决。为了支付现有退休工人的养老金，社会统筹部分的养老金缴费收入 入不敷出，尚需每年各级财政对社会统筹基本养老金进行巨额的补贴 (2003 年，全国各级财政补助基 本养老金 544 亿元，占当年财政总支出的 %) 。非但如此，个人账户的养老金也几乎全部被挪用来支 付养老金，因而成为 “空账 ”(根据劳动保障部公布的 《劳动和社会保障事业发展第十一个五年规划纲要 草案》，到 “十五 ”末期，个人账户空账规模达到 8000 多亿元，并且在退休人员逐年递增的情况下， 这个数字将以每年 1000 亿元的规模增加 ) 。在存在巨额历史性养老隐性负债的情况下，要在全国范围 内逐步做实个人账户，巨额的补助将使整个财政体系无法承受。 第三是现有体系的激励性不高，导致覆盖面难以扩大，并出现严重的拖欠、拒缴和逃避缴费的 现象，限制了整个体系养老金缴费收入的来源。覆盖面难以扩大，企业拖欠、拒绝缴费和逃避参与 养老保险的背后原因在于缺乏积极性。其主要原因是社会统筹部分比例过大而个人账户比例比较 小，职工的社会基本养老金和个人的贡献没有多少联系，因此，必然带来拒缴、偷逃缴费的动机； 相反如果缴费全部进入 (或者名义上记入 )个人账户，则逃避的动机一定会降低。 政府和理论界都在积极的寻求能够解决或至少缓解现有问题的方案。根据中国养老保险体系目 前存在的问题的情况，任何成功方案的设计都必须要能够同时的处理好 (1) 人口老龄化； (2) 转轨成 本； (3) 激励机制；以及 (4) 养老保险改革对国民储蓄率的影响这几个问题。图 2 总结了中国养老保 障体制改革的政策目标和可供选择的制度，其中转型名义账户制正是本文所要设计和倡导的创新制 度。 我们分析一下上述这几种制度在应对各种政策目标时的利弊 (表 1) 。我们从四个维度来进行比 较，即受人口老龄化的影响程度、转轨成本要求、代际之间再分配功能 (与激励机制有关 )、积累性 (与城镇储蓄率有关 ) 。 表 1 各种养老保障制度的比较 (来源：中国经济报告 )? 图 2 中国养老保障体系的问题，改革的政治目标和可供选择的制度 (来源：中国经济报告 )? 转型名义账户制的构想和设计框架 中国养老保险制度最近的改革框架设立于 1997 年，基本采用了世界银行 (World Bank ， 1994) 倡 导的 “三支柱 ”模式。养老保险缴费 60%进入现收现付制的统筹部分 (第