3贷款及贴现业务的核算_2.pptx

第三章 贷款业务的核算;本章概述;第一节 贷款业务核算的概述;一、贷款的意义;二、贷款业务分类;二、贷款业务分类;二、贷款业务分类;二、贷款业务分类;二、贷款业务分类;二、贷款业务分类;二、贷款业务分类;三、会计科目设置;三、会计科目设置;三、会计科目设置;三、会计科目设置;第二节 贷款业务的核算;一、信用贷款的核算;例题1;一、信用贷款的核算;例题2;3.利息核算;例3;答案;3.利息核算;3.利息核算;例题4;答案;接上…;课堂练习;答案;接上…;4.贷款展期的处理;5.贷款逾期的处理;5.贷款逾期的处理;5.贷款逾期的处理;5.贷款逾期的处理;解例题3;二、担保贷款的核算;二、担保贷款的核算;二、担保贷款的核算;二、担保贷款的核算;二、担保贷款的核算;例题5;二、担保贷款的核算;二、担保贷款的核算;二、担保贷款的核算;例题6;二、担保贷款的核算;二、担保贷款的核算;例题7;二、担保贷款的核算;例4.;三、票据贴现的核算;（四）贴现的核算 1.办理贴现的核算 例5： 2015年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 2015年7月12日，到期日为2015年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‰ 。 ;三、票据贴现的核算;三、票据贴现的核算;三、票据贴现的核算;课堂练习;答案;接上…;第三节 贷款损失准备金的核算;一、贷款损失准备的提取;一、贷款损失准备的提取;一、贷款损失准备的提取;（2）新企业会计准则的有关规定;（2）新企业会计准则的有关规定;二、会计科目;二、会计科目;二、会计科目;二、会计科目;三、贷款损失准备的核算; ;例题;答案;接上…;第四节 逾期贷款利息的核算 ;一、贷款利息核算制度的变化;1.基于收付实现制的利息核算制度;2.基于权责发生制的利息核算制度 ;2.基于权责发生制的利息核算制度 ;3.基于谨慎原则的利息核算制度 ;3.基于谨慎原则的利息核算制度 ;二、逾期贷款利息的确认与核算;2.新企业会计准则的谨慎性原则： 商业银行三个月以上的贷款利息不计入损益。 应计贷款和非应计贷款分别核算。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有?收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单?独核算。 当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回?后，再收到的还款则确认为当期利息收入。;例题;2015年9月21日计算应提利息 借：应收利息 850 贷：利息收入 850（51×5‰÷30×100000） 2015年12月21日计算应提利息 借：应收利息 1516.67 贷：利息收入 1516.67 （91×5‰÷30×100000） 2016年2月1日 借：逾期贷款—A 100000 贷：贷款—本金—A 100000 借：应收利息 700 贷：利息收入 700（42×5‰÷30×100000）;2016年3月21日 借：应收利息 1600 贷：利息收入 1600（48×10‰÷30×100000=1600元） 2016年5月1日冲销利息收入 借：利息收入 4666.67 贷：应收利息 4666.67 (850+1516.67+700+1600) 同时做表外核算 收：应收利息 6033.34 （850+1516.67+700+1600+41×10‰÷30×100000);2016年6月21日 收：应收利息 1700（51×10‰÷30×100000） 2016年9月21日 收：应收利息 3066.67（92×10‰÷30×100000） 2016年12月21日 收：应收利息 3033.33（91×10‰÷30×100000） 2016年12月25日 借：吸收存款 100000 贷：逾期贷款 100000 借：吸收存款 13966.67 贷：利息收入 13966.67 (13833.34+4×10‰÷30×100000） 同时做表外核算 付：应收利息 13833.34;第五节 新会计准则对贷款的核算;一、贷款的性质;一、贷款的性质;一、贷款的性质;二、贷款利息核算;二、贷款利息核算;二、贷款利息核