第八章个人所得税 2.pptVIP

? 例：某演员为一企业作电视广告，分两次等额取 得报酬 60000 元，该演员共应纳个人所得税为多少 ？ ? 解：每次取得 60000 元的劳务报酬收入，适用加成 征收税率，应纳税额为： ? [60000 ? （ 1-20% ） ? 30%-2000] × 2=24800 （元） ? 稿酬所得 ? ( 一 ) 应纳税所得额的确定 ? 定额、定率扣除 ? 1. 每次收入不超过 4000 元的： ? 应纳税所得额 = 每次收入额－ 800 ? 2. 每次收入在 4000 元以上的： ? 应纳税所得额 = 每次收入额× (1 － 20%) ? 3 、 次的界定 ? （ 1 ）同一作品， 预付 或 分次 支付稿酬，合并为一次； ? （ 2 ） 加印 ，合并为一次； ? （ 3 ） 再版 ，算另一次； ? （ 4 ） 连载 整个收入为一次。 ? （ 5 ）出书 + 连载（在两处或两处以上出版、发表或再版 同 一作品 而取得的稿酬），算多次； 出书 与连载单独计算。注 意：与劳务报酬中次的区别。 ? ( 二 ) 应纳税额的计算 ? 减征 30% ? 应纳税额 = 应纳税所得额× 20% × (1 － 30%) ? 实际 缴纳税额 = 应纳税额× (1 － 30%) ? 例：王某的一篇论文被某出版社选入《论文集》 出版，取得稿酬 5000 元，当年因加印又取得 追加稿酬 2000 元。王某当年所获稿酬应缴纳 的个人所得税为？ ? 解： ? 应纳税额 = （ 5000+2000 ）×（ 1 — 20% ） × 20% × 70%=784 元 ? 例 ：王某 2001 年出版了短篇小说一部，取得 稿酬 8000 元，同年该小说在一家晚报上连载 4 次，每次取得稿酬 900 元，计算王某的稿酬 所得应纳的个人所得税额 ? 解 ： ? 1 ）出版取得的稿酬应纳税额＝ 8000 ×（ 1 － 20% ） × 20% ×（ 1 － 30% ）＝ 896 元 ? 2 ）连载应合并征税＝（ 900 × 4 － 800 ） × 20% ×（ 1 － 30% ）＝ 392 元 ? 3 ）一共应纳税额＝ 896 ＋ 392 ＝ 1288 元 ? 注意 ： ? 稿酬与著作权（即版权）的区别。 ? 例 ：刘某 2001 年取得特许权使用费收入两次， 分别为 2000 元、 5000 元。刘某两次特许权 使用费所得应纳的个人所得税为多少？ ? 解： ? 1 ）第一次应纳税额＝（ 2000 － 800 ） × 20% ＝ 240 元 ? 2 ）第二次应纳税额＝ 5000 ×（ 1 － 20% ） × 20% ＝ 800 元 ? 共纳税额 =240+800=1040 元 ? 例：某纳税人在同一纳税年度，从 A 、 B 两国 取得应税收入。其中：在 A 国一公司任职，取 得工资、薪金收入 61 ， 200 元 ( 平均每月 5 ， 100 元 ) ，因提供一项专利技术使用权，一次 取得特许权使用费收入 30 ， 000 元，该两项 收入在 A 国缴纳个人所得税 5 ， 300 元；因在 B 国出版著作，获得稿酬收入 15 ， 000 元，并 在 B 国缴纳该项收入的个人所得税 1500 元。 均能提供国外完税证明。请计算该纳税人境外 所得已纳税额的扣除及应向中国补缴的所得税 款（工薪应纳税所得 500 元以内适用税率为 5% ）。 ? (1) 来源于 A 国所得已纳税额的扣除及应向中国补缴的 所得税款 ? 1 ）已纳税额的扣除限额 ? ①工资、薪金所得。该纳税义务人从 A 国取得的工资、 薪金收入，应每月减除费用 4 800 元，其余额按 9 级超 额累进税率表的适用税率计算应纳税额。 ? 扣除限额 = （ 5 100 - 4 800 ）× 5% × 12 = 180 （元） ? ②特许权使用费所得。该纳税义务人从 A 国取得的特许 权使用费收入，应减除 20% 的费用，其余额按 20% 的比例税率计算应纳税额： ? 扣除限额 = 30 0OO ×（ 1 – 20% ）× 20% = 4 800 （元） ? ③在 A 国所得的扣除限额合计 =180+4800=4980 （元） ? 2 ）已纳税额的扣除及应向中国补缴的所得税款 ? 其在 A 国实际缴纳个人所得税为 5 300 元，高于扣除限额 320 元。 本纳税年度可扣税额 4980 元，剩下的 320 元不得在本纳税年度扣 除。不需补税。 ? (2) 来源于 B 国所得已纳税额的扣除及应向中