第2 3节增值税纳税人税率.pptVIP

第二节 增值税的纳税人 一、纳税人的基本规定 二、小规模纳税人的认定 三、一般纳税人的认定 一、纳税人的基本规定 （一）一般规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进 口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人 。 （中华人民共和国增 值税暂行条例（国务院令 [1993]134 号）第一条） （二）特殊规定 1 、把企业租赁或承包给他人经营的，以租赁人或承包人为纳税人。 2 、对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关收续的单位和 个人为进口货物的纳税人。 3 、对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税 人。 4 。从事货物销售或进口、提供应税劳务的外商投资企业和外国企业 5 。期货业中，交割时开具发票的期货交易所或供货的会员单位 6 。特殊情况下，购买者充当扣缴义务人。 （三）重要分类 现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个 标准为依据来划分： 1 。一般纳税人 2 。小规模纳税人 1 。一般情况下“销售额达标 + 会计核算健全”两者均符 合 时，才被视为一般纳税人。 2 。销售额指： @ 年销售额 @ 年不含税的销售额 @ 年应税销售额，但不包括非税销售额和 免税销售额 3 。会计健全指： @ 增值税的销项税额、进项税额和应纳 税额能够正确核算 @ 相关资料健全 温馨提示 年销售额 生产性企业 100 万以上为一般； 100 万以下为小规模 商业企业 180 万以上为一般； 180 万以下为小规模 会计核算 核算健全的生产性企业，年销售额未达到 100 万的可定为 一般 核算混乱的企业，不论年销售额多大，均不能视为一般 应税行为 不经常发生销售行为的，不能作为一般 特殊规定 加油站不论大小，一律为一般 非企业单位一律为小规模 温馨提示 二、小规模纳税人的认定 （一）一般认定 1 。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或 提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税 销售额 ( 以下简称应税销售额 ) 在 100 万元以下的； 2 。从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 180 万元以下的。 （二）特殊认定 1 。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不 经常发生应税行为的企业，视同小规模人纳税纳税； 2 。自 1998 年 7 月 1 日起，凡年应税销售额在 180 万元以下的小规模商业 企业、企业性单位，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生 产或提供应税劳务的企业、企业性单位，无论财务核算是否健全，一 律认定为小规模纳税人。 三、一般纳税人的认定 （一）一般认定 凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一 般纳税人。 （二）特殊规定 1 。纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小 规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的， 其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续，但须提供总机构所在地 主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明。 2 。新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申 请办理一般纳税人认定手续；已开业的小规模企业，其年应税销售额 超过小规模纳税人标准的，应申请办理一般纳税人认定手续。 3 。非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般人纳税 条件的，可以认定为一般纳税人。 4 。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模 企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税 额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其 认定为一般纳税人。 5 。个体经营者符合《增值税暂行条例》及其实施细则所规定的条件， 经省级国家税务总局批准，可以认定为一般纳税人资格。 6 。从事货