财务预算情况说明书内容提要.pdfVIP

附件 3 ： 财务预算情况说明书内容提要 财务预算情况说明书是对年度财务预算报表的补充说明，是评估财务 预算报表编制质量的重要依据，是年度财务预算报表的重要组成部分。各 企业编制的财务预算情况说明书应对集团整体情况进行说明，至少应当包 括以下主要内容： 一、上年度财务预算工作情况总结 （一）对上年度预算工作情况进行总结，回顾上年度预算工作组织、 编制、执行、监督、考核等方面取得的成效和存在的问题，总结工作经验 及本年拟采取的相关改进措施及办法。 （二）对上年度预算调整情况进行说明，其中至少应包括主要财务及 生产经营指标调整情况和调整原因等。 （三）对上年度预算完成情况进行总结，并对重要财务指标的实际完 成数与调整后的预算数差异原因进行说明。 二、本年度预算编制基础及编制依据 （一）预算编制采用的会计制度及政策。 1.企业编制年度财务预算所选用的会计制度与政策，说明折旧费用、 资产减值等重大会计政策及会计估计发生变更的原因，对损益产生的影 响。 2. 对于《企业会计准则》允许以公允价值计量的资产或负债，需说明 是否考虑公允价值变动影响。凡是考虑公允价值变动影响的企业，应按资 产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因。凡是不考虑公允价值变动影 响的，应说明理由。 3. 年度财务预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算 报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。 （二）预算年度生产经营情况预测。 预算年度生产经营情况是企业编制年度财务预算的基本依据，企业应 认真分析宏观及微观经济形势，对主要业务的发展趋势及生产经营情况进 行客观的预测，对企业产生重大影响的生产经营决策进行说明。至少应包 括以下内容： 1.对预算年度行业经济形势进行预测分析，说明对本企业所处市场环 境的影响，如：国家利率、汇率及税率等政策、能源、原材料及主要产品 价格、市场供求关系等。 2. 根据行业发展形势进行合理的市场形势分析预测，结合本企业整体 战略规划、所处行业地位及市场供求关系及价格变动等情况，选取占企业 主营业务较大比重的几个业务板块生产经营指标增减变动情况和比率进 行说明， 以及指标变动对企业效益的影响程度， 如钢铁企业可选取铁产量、 钢产量、吨钢成本等；企业拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影 响，如拟签订的重大合同、拟进行的资产及业务重组、拟整体上市、拟开 展的新业务等。 三、预算年度重大事项说明 （一）结合固定资产投资预算表，说明企业预算年度内拟安排的重大 固定资产投资项目的目的、总规模、预期收益及预计实施年限等情况，对 于资金来源与构成应重点说明，其中自有资金占总投资的比重低于 30% 的投资项目、 非主业投资占总投资的比重超过 10% 等投资项目予以详细分 项说明。 （二）结合对外筹资预算表，说明企业预算年度内拟安排的重大筹资 项目目的、筹资规模、筹资方式和筹资费用等情况，并分析筹资行为对企 业资产负债率、速动比率及带息负债比率等财务指标带来的影响。 （三）说明企业预算年度拟计划实施的重大股权投资情况， 具体包括： 投资目的、预计投资规模、持股比例、预计收益、对企业生产经营产生的 影响等情况；现存低效长期股权投资状况、拟采取的清理措施等。 （四）分项目说明企业预算年度内拟安排的债券、股票、基金等风险 业务的资金占用规模、资金来源和预计投资回报率等情况。 （五）说明企业预算年度内担保、抵押等或有事项的规模控制情况， 并说明对逾期担保等或有事项拟采取的清理措施。 四、预算年度主要财务指标说明 财务预算指标说明主要根据企业年度业务预算，具体分析说明主要财 务指标的预算目标，对比分析年度间指标变动情况。至少应包括： （一）预算年度营业收入及成本发生情况， 以及增减变动金额和原因， 其中：主营业务收入及成本应分主要业务逐项说明增减变动情况及原因； 其他业务收入及成本应按重大项目逐