XX会计事务所审计工作底稿模板应用指南.docxVIP

PAGE 2 XX审计工作底稿模板应用指南 目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、概述 5 二、审计工作底稿模板编制的基本理念和工作思路 5 三、审计工作底稿模板技术支持体系及总体框架 6 （一）审计技术规范主要包括 6 1、XX审计方法指引 6 2、审计人员外勤工作指南 6 3、会计和审计技巧提示 6 4、审计报告模板、审计报告举例 7 5、工作底稿模板 7 6、审计实务案例以及审计方法培训材料 7 （二）主要会计技术规范主要包括 7 1、会计技术提示 7 2、XX研究 7 3、《计学撮要》 7 4、《首次公开发行A股实务手册》 7 5、会计准则最新发展和会计专题的培训课件 8 6、行业会计、审计问题的专业研究资料（如文化产业等） 8 （三）审计工作底稿统一分类管理要求 8 1、底稿分类管理的原则 8 2、、底稿使用的强制性要求 8 3、底稿签字要求 8 四、审计工作底稿编制说明 9 第一部分初步业务活动工作底稿 9 第二部分计划及风险识别工作底稿 9 （一）了解被审计单位及其环境 9 1、2100了解被审计单位业务 10 2、2110与当前经济状况相关的业务和财务报告风险的考虑 10 3、2160客户沟通审计计划会议备忘录 10 （二）对外部工作和专家的利用 10 （三）了解被审计单位内部控制、初步识别风险、确定计划重要性水平 10 1、2200 了解和评价被审计单位整体层面内部控制 10 2、2260 舞弊风险评估与应对 11 3、2270 重要性确定表 11 （四）2280整合审计特殊考虑—管理层对内部控制的自我评价及利用他人工作 11 第三部分审计策略确定与风险评估阶段工作底稿 11 （一）项目组在计划阶段的讨论记录 11 （二）识别和了解重大交易类别和重大披露流程及相关的IT应用程序 12 1、2400识别和了解重大交易类别和重大披露流程及相关的IT应用程序 12 2、2410会计估计和会计估计重大交易类别 12 3、2420识别重大账户的披露以及相关认 12 （三）对内部控制审计的特殊考虑 12 （四）了解内部控制、执行穿行测试和控制测试底稿 13 1、底稿创建思路 13 2、了解和描述被审计单位交易流程的控制 13 3、2500系列底稿 14 4、3000系列底稿 14 5、重点关注问题 15 （五）IT审计策略及相关底稿 16 1、判断是否需要执行IT审计工作 16 2、判断是否需要引入ITA专家 16 3、IT审计工作底稿选用 17 （六）2700执行财务报表风险评估分析性程序及识别重大账户和重大交易流程 18 1、执行财务报表分析性复核程序 18 2、确定重大账户、非重大账户和不重大账户 18 3、评估固有风险 18 4、确定重大账户对应的交易流程 18 （七）风险评估结果汇总表及进一步审计程序方案 18 1、2810风险评估结果汇总 18 2、2820综合风险评估 20 3、2820-1综合风险评估及总体审计方案（1）－审计项目方案 20 4、2820-2综合风险评估及总体审计方案（2）－控制测试对实质性程序的影响，分析程序对认定保证程度的判断以及细节测试执行方案 21 5、2820-3综合风险评估及进一步审计程序（1）－重大账户及披露 21 6、2840设计会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序 22 （八）2900总体审计策略 22 第四部分 审计执行阶段工作底稿 22 （一）实质性程序工作底稿 22 1、实质性底稿编制的指导思想 22 2、实质性工作底稿需要说明的特殊事项 23 （二）7000特定项目工作底稿 26 1、7270作为集团主审会计师相关底稿 26 2、7000一般审计程序表 26 3、7100执行会计分录测试和其他与舞弊事项相关的审计程序 27 4、7150法律法规 27 5、7300关联方及关联方交易 28 6、7310持续经营 28 7、7320期初余额 29 8、7330 或有事项 29 9、7350比较信息 29 10、7360含有已审计财务报表的文件中其他信息 30 11、7370会计政策、会计估计变更和前期差错更正 30 12、7380对环境事项的考虑 30 1