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“营改增”后非居民企业提供咨询服务代扣代 2014-12-01 　2013年8月1日，部分现代服务业被列入“营改增”范围，外国非居民企业为国内居民企业提供的咨询服务就在其中。从原来代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税，这类业务代扣代缴的税款“营改增”前后有了差别，那么究竟如何计算呢？ 代扣代缴依据 增值税方面：中华人民共和国境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。 企业所得税方面：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。非居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款的所得，减按10%的税率征收企业所得税。 案例一 某外国非居民企业A为国内某居民企业B提供财务、法律方面的咨询服务业务，合同规定外国非居民企业取得的所得为扣除中国境内的税款（费）后的净所得（不含税所得）100万元。（假设企业A在国内没有代理人，以接受方为扣缴义务人。） 　　——代扣代缴税款的计算： 　　假设企业A的含税收入为X，则