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{财务管理收款付款}购货及付款循环审计知识讲解 2．内部核查程序（2004年新增内容） 财政部发布的《内部会计控制规范--采购与付款（试行）》中，不仅明确了单位应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，单位监督检查机构或人员应通过实施内部控制测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，而且明确了采购与付款内部控制监督检查的主要内容；包括： （1）采购与付款相关业务岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象； （2）采购与付款业务授权批准制度的执行情况。重点检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为； （3）应付账款和预付账款的管理。重点审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性；。 （4）有关单据、凭证和文件的使用和保管情况。重点检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。 2．购货业务控制目标与内部控制的特性： 控制目标 关键内部控制 管理当局认定 1．所记录的购货都确已收到商品或接受劳务 防止那些主要使企业管理层和职员们而非企业本身受益的交易作为企业的营业支出或资产记入账中 存在或发生 2．已发生的购货业务都已记录 防止低估企业的负债 完整性 3．所记录的购货业务估价正确 交易在采购明细账中正确记录（截止） 估价或分摊 购货业务的