盈利预测审核制度.docxVIP

第一章总则 册会计师执行盈利预测审核业务，明确工作要求，保证执业质量，根据〈〈独立审计基本准则》 ，制定本公告。 盈利预测审核，是指注册会计师接受委托，对被审核单位盈利预测进行审查与复核，并发表审核意见。 位，是指负责编制盈利预测并接受注册会计师审核的企业或其他单位。 ,是指被审核单位对未来会计期间的经营成果所做的预计和测算。 执行其他财务预测审核业务，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。 第二章一般原则 的要求出具盈利预测审核报告，并保证其真实性、合法性，是注册会计师的审核责任；合理编制并充分披露盈利预测是被审核单位 进行盈利预测审核的目的，是对被审核单位盈利预测所依据的基本假设、选用的会计政策及其编制基础进行审核，并发表审核意见 有固有的不确定性，不能避免主观判断，注册会计师不应对预测结果的可实现程度做出保证。 前，注册会计师应当与委托人商谈盈利预测审核的目的与范围，双方的责任、义务，并考虑自身的能力和能否保持独立性，以确定 利预测所依据的基本假设明显不切实际，或所作预测将偏离原定的使用目的，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持 约定。 核的范围应当根据有关法规的规定及业务约定的要求确定。注册会计师在确定其审核范围时，应当了解被审核单位的经营情况及影 制盈利预测的经验与能力； 制盈利预测的程序； 的与范围； 的长短。 了解被审核单位的经营情况及影响未来经营成果的关键因素主要包括： 历史背景、行业性质、生产经营方式、市场竞争能力、有关法律法规及会计政策的特殊要求； 品或劳务的市场占有率及营销计划； 产经营所需要的人、财、物等资源的供应情况和成本水平； 前年度的经营成果及发展趋势； 响。 第三章审核程序 执行盈利预测审核业务，应当在充分了解被审核单位有关情况的基础上，制定审核程序，对审核工作做出合理安排，并根据审核过 师应当获取被审核单位关于盈利预测基本假设的书面文件，并检查实际编制盈利预测所依据的基本假设是否与其一致。 师应当检查盈利预测所依据的基本假设是否有合理的支持证据，并判断是否运用了不合理假设。 师应当获取盈利预测基本假设所依据的有关资料，并检查以下事项： 确实以有关资料为依据； 据的资料是否存在不合理因素； 程是否合理。 师在判断盈利预测是否运用了不合理假设时，应当特别关注以下假设： 果有重大影响的； 键因素变动影响的； 的； 定性的。 师没有责任专门就盈利预测的基本假设发表审核意见，也不宜评价超越其专长范围的假设。 师应当了解盈利预测的编制过程和以前盈利预测的实现程度，并实施以下程序，以审核盈利预测所采用的会计政策和编制基础: 营业务的稳定性及其发展趋势； 的支持证据是否充分； 选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致； 的计算方法是否适当。 师执行盈利预测审核业务，应当取得被审核单位管理当局有关盈利预测的声明书。 师应当将盈利预测审核业务的执行过程及结果记录于审核工作底稿，并进行必要的复核。 底稿一般应包括： 的基本假设、选用的会计政策及其编制基础等资料； 书； 制的盈利预测表； 假设的评价记录； 用会计政策的审查记录； 方法的审查记录； 理当局声明书； 审核有关的其他资料。 第四章审核报告 师应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，形成审核意见，出具审核报告。 告应当包括以下基本内容: 事务所地址; 告的标题应当统一规范为“盈利预测审核报告” 。 告的收件人应当为审核业务的委托人。审核报告应当载明收件人的全称。 告的范围段应当说明以下内容： 盈利预测的责任和注册会计师的审核责任； “独立审计实务公告第 4号一一盈利预测审核”； 审核程序。 告的意见段应当说明以下内容： 的基本假设是否已充分披露，是否有证据表明这些基本假设是不合理的； 的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致； 按确定的编制基础编制。 单位在上述方面存在异议，且无法协商一致时，应当在意见段之后增列说明段予以反映。 告应当由注册会计师签名、盖章，加盖会计师事务所公章，并标明会计师事务所地址。 期是指注册会计师完成外勤审核工作的日期。审核报告日期不应早于被审核单位管理当局确认和签署盈利预测的日期。 第五章附则 由中国注册会计师协会负责解释。 自1997年1月1日起施行。