2020年新版经济法第五章.docxVIP

编辑版 编辑版word 编辑版 编辑版word 第五章所得税法律制度 第一节企业所得税 知识点：纳税人（**） （一）纳税人 我国境内的企业和其他取得收入的组织。 【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳 税人。 （二）分类——属人+属地 类型 判定标准 居民企业 在中国境内成立 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内 非居民企 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 场所 业 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所 得 （二）纳税义务 纳税义务企业类型 纳税义务 居民企业非居 居民企业 非居 民企设立机构、场所 （1） 所设机构、场所取得的来 源于中国境内的所得 （2） 发生在中国境处但与其所 设机构、场所有实际联系的所 得 未设立机构、场所 设立机构、场所，但取得的所 得与所设机构、场所没有实际 联系 来源于中国境内的所得 （四）所得“来源”地（钱从哪儿赚来的） 所得 来源 销售货物 交易活动或劳务发生地 提供劳务 转让财产 不动产转让所得 “不动产”所在地 动产转让所得 转让 动产的企业或机构、 场所所在地 权益性投资资产 转让所得 “被投资企业”所在地 股息、红利等权益 性投资 “分配”所得的企业所在地 利息、租金、特许 权使用费 “负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、 场所所在地、住所地确定 【例题?多选题】（2016年）下列依照中国法律、行政法规成立的公 司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（ ） 国有独资公司 合伙企业 个人独资企业 —人有限责任公司 『正确答案』AD 【例题?单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下 属于非居民企业的是（）。 根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司 根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的 丁公司 根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司 『正确答案』C 知识点：税率（★）（ 2018年调整） 税率 适用对象 25% 居民企业 在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实 际联系的非居民企业 20% 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业 优 惠 税 率 15 % 咼新技术企业 设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主 营业务收入占总收入70%以上的企业 20 % 小型微利企业 【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日，年应 纳税所得额50万元以下的小微企业，其应纳税所得额按50% 计算（2018年调整） 【例题?单选题】根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区 以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其 当年度主营业务收入占企业收入总额 70%以上的企业，优惠税率为（ ） 10% 15% 20% 25% 『正确答案』B 【例题?单选题】某小型微利企业 2017年度应纳税所得额为50万元 则该企业2017年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（ ）。 50 X 20%r 10 （万元） 50 X 50%X 20%^ 5 （万元） 50 X 25%r 12.5 （万元） 50 X 15%r 7.5 （万元） 『正确答案』B 知识点：应纳税所得额（***） 直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除-以前年度亏损 F1J准予 扣除扣除旳除 F 1 J 准予 扣除 扣除 旳除 间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 （一）收入总额 1收入确认的时间 收入类别 确认时间 销售货 物 米用托收承付方式 “办妥托收手续”时 米用预收款方式 发出商品时 米用支付手续费方式委托 代销 收到代销清单时 米用分期收款方式 合同约定的收款日期  4 ?特殊销售方式下收入金额的确认 （1）销售货物 售后回购 销售的商品按“售价”确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 以旧换新 销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作 为购进商品处理。 商业折扣（折扣在前，销售在后） 按照扣除商业折扣“后”的金额确定销售商品收入金额。 现金折扣（销售在前，折扣在后） 按扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实 际发生时作为财务费用扣除。 销售折让、销售退回 在“发生当期”冲减当期销售商品收入 买一赠一 赠品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的“公允价值”的比 赠品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的 “公允价值”的比 例来“分摊”确认各项的销售收入 【举例】某企业以“买一赠一”的方式销售货物,2017 【举例】某企业以“买一赠一”的方式销售货物, 2017年6月