2011年会计职新精品称考试课件2(第五节长期股权投资).ppt

第五节 长期股权投资 一、长期股权投资概述 （一）长期股权投资的概念 指企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 （二）长期股权投资的核算方法：成本法、权益法 核算范围 二、采用成本法核算长期股权投资的账务处理 (一)取得投资 借:长期股权投资 （买价+相关税费） 贷:银行存款 借:应收股利（投资时已宣告尚未发放的现金 贷:长期股权投资 股利或利润） 或合并 借:长期股权投资 （买价不含已宣告尚未发放的 现金股利或利润+相关税费） 应收股利 （投资时已宣告尚未发放的现金股 利或利润） 贷:银行存款 （实付数） (二)持有期被投资方宣告发放现金股利或利润 借:应收股利(应享有的部分) 贷:投资收益 (三)实际收到持有期或非持有期现金股利 借:银行存款 贷:应收股利 (四)处置投资 借:银行存款(实收数) 长期股权投资减值准备(已提减值准备额) 贷:长期股权投资(账面余额) 应收股利(已宣告尚未领取的现金股利或利润) 借或贷:投资收益(差额) 三、采用权益法核算长期股权投资的账务处理 （一）取得投资 1、初始投资成本享有被投资单位可辨认净资产公 允价值份额 借:长期股权投资—成本(初始投资成本) 应收股利(投资时已宣告尚未发放的现金股利 或利润) 贷:银行存款(实付数) 2、初始投资成本享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借:长期股权投资—成本(初始投资成本) 应收股利(投资时已宣告尚未发放的现金股利 或利润) 贷:银行存款(实付数) 借:长期股权投资—成本 (初始投资成本-享有被投 资单位可辨认净资产公允价值份额的差额) 贷:营业外收入 （二）持有期被投资方实现净利润的份额 借:长期股权投资—损益调整 贷:投资收益 （三）持有期被投资方发生净亏损的份额 借:投资收益(以长期股权投资的账面价值减至零为限) 贷:长期股权投资—损益调整 （四）持有期被投资方宣告发放现金股利或利润 借:应收股利 贷:长期股权投资—损益调整 （五）实际收到持有期或非持有期现金股利 借:银行存款 贷:应收股利 （六）持有期被投资单位除净损益外所有者权益变动 增加 借:长期股权投资—其他权益变动(按持股比例 计算应享有的份额) 贷:资本公积—其他资本公积 减少 借:资本公积—其他资本公积 贷:长期股权投资—其他权益变动(按持股比 例计算应享有的份额) （七）处置投资 借:银行存款(实收数) 长期股权投资减值准备(已提减值准备额) 贷:长期股权投资—成本(账面余额) —损益调整(账面余额)(或借方) —其他权益变动(账面余额)(或借方)