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{财务管理财务会计}股份 制试点企业会计制度年版 ６｜１１３｜坏帐准备‖４０｜３１２｜集体福利基金 ７｜１１４｜其他应收款‖４１｜３２１｜利润 ８｜１２１｜在途物资‖４２｜３ ｜利润分配 ９｜１ ｜库存材料‖｜｜四、成本类 １０｜１２３｜低值易耗品‖４３｜４０１｜生产费用 １１｜１２４｜库存商品‖４４｜４０５｜工程施工 １２｜１２５｜委托加工物资‖｜｜五、损益类 １３｜１４１｜待摊费用‖４５｜５０１｜营业收入 １４｜１５１｜短期投资‖４６｜５１１｜投资收益 １５｜１５２｜长期投资‖４７｜５２１｜营业外收入 １６｜１６１｜固定资产‖４８｜６０１｜营业成本 １７｜１６２｜累计折旧‖４９｜６１１｜营业税金 １８｜１６３｜固定资产清理‖５０｜６２１｜销售费用 １９｜１６５｜在建工程‖５１｜６３１｜管理费用 ２０｜１７１｜无形资产‖５２｜６４１｜财务费用 ２１｜１７２｜开办费‖５３｜６５１｜进货费用 ｜１７３｜长期待摊费用‖５４｜６７１｜营业外支出 ２３｜１８１｜待处理财产损溢‖｜｜ ｜｜二、负债类‖｜｜ ２４｜２０１｜短期借款‖｜｜ ２５｜２０２｜应付票据‖｜｜ ２６｜２０３｜应付帐款‖｜｜ ２７｜２１１｜应付工资‖｜｜ ２８｜２１２｜职工福利基金‖｜｜ ２９｜２１４｜应付股利‖｜｜ ３０｜ １｜应交税金‖｜｜ ３１｜ ｜其他应交款‖｜｜ ３２｜ ３｜其他应付款‖｜｜ ３３｜２３１｜预提费用‖｜｜ ３４｜２３２｜待扣税金‖｜｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附注： 企业可以根据实际需要，对上列会计科目作如下补充： 1.有出租、出借包装物的企业，可以设置 “137包装物”科目。 2.有调进外汇的企业，可以设置 “131调进外汇价差”科目；调出外汇的企业，可以设置 “233调出外汇价 差收入”科目。 3.采取分期收款销售的企业，可以设置 “132分期收款发出商品”科目；同时设置 “234已收分期销货款” 科目。 4.企业可以根据需要设置 “140内部往来”科目。 5.城市开发企业可以设置 “134经营房”和 “135周转房”科目。 6.施工企业可以设置 “136周转材料”科目： “166临时设施”科目。 7.文教企业可以设置 “133期销发出商品”科目： “142待结算发行支出”科目： “605发行业务支出”科 目： “606放映（演出）支出”“241 待结算发行收入”科目： “505发行业务收入” ：“506放映（演出） 收入”等科目。 8.外贸企业可以设置 “507出口退税收入”科目： “652出口风险支出”科目： “653供货出口奖励支出” 科目。 9.金融企业原则上应以本制度规定的会计科目进行会计核算，同时，可以根据金融企业的特点设置专用会计 科目进行会计核算。 企业设置上述会计科目，以不影响会计核算要求、会计报表指标汇总，以及对外公布的统一会计报表的要求 为前提。 会计科目使用说明 101 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 二、企业应设置 “现金日记帐”，根据收款凭证、付款凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记。每日终了， 应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对。 企业收付的现金，如有外汇兑换券的，应另行设置外汇兑换券的 “现金日记帐” 。 三、收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。 四、企业内部各车间、各部门周转使用的备用金，在 “其他应收款”科目核算，不在本科目核算。 102 银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种款项。 二、企业应按照银行或其他金融机构名称、存款种类、分别设置 “银行存款日记帐”，根据收款凭证、付款 凭证，按照业务发生顺序，逐日逐笔登记，并结出帐面余额。 “银行存款日记帐”的记录，应与银行对帐单 核对清楚；至少每月核对一次，发现差错，应及时查明更正。月份终了，应编制 “银行存款余额调节表” ， 将银行存款的帐面余额与银行对帐单余额，调节相符；如有不符，属于银行对帐单差错的，应即通知银行查 明更正；属于企业记帐差错或由于企业漏记的，应由企业作更正的会计分录或补记入帐。 三、企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付 的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转帐结算。 企业将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支出银行存款时，借记有关科目，贷记本科目。