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财务管理税务规划某 某某年新企业所得税 下税收优惠政策 业，是指从事国家非限制和禁止行业 ，并符合下列条件的企业： （一）制造业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过 100 人， 资产总额不超过3000 万元； （二）非制造业，年度应纳税所得额不超过30 万元，从业人数不超过 80 人， 资产总额不超过1000 万元。 小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总 额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251 号） 实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建 立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 ；从业人数和资产总 额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述 相关指标。 关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69 号 ②非居民企业 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对 符合条件的小型微利企业减按 20％税率征收企业所得税的政策。 《关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税 函[2008]650 号） ③行业性质 国家限制和禁止行业，在国家未明确以前，参照《产业结构调整指导目录 (2005 年本)》(国家发展和改革委员会令第40 号) 在行业性质的认定上，按照《国家统计局关于贯彻执行新国民经济行业分类 国家标准(GB/T4754-2002)的通知》(国统字〔2002〕044 号)规定执行 浙江省地方税务局关于印发《小型微利企业认定办法[试行]》的通知浙地税 函[2009]80 号 ④征收方式 企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算 自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发 [2008]30 号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前， 暂不适用小型微利企业适用税率。 关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69 号 微利企业条件一览表（条例 92 条） 序 应纳税所得 从业人数 资产总额 备注 号 额 工业企 不超过 30 不超过 100 不超过 3000 不属于限制和禁止 1 业 万 人 万 行业 其他企 不超过 30 不超过 80 不超过 1000 不属于限制和禁止 2 业 万 人 万 行业 （1）预缴申报 企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合 《中华人民共和国企业所 得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人 民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A 类）》（国税函〔2008〕44 号文件 附件 1）时，第4 行“利润总额”与 5%的乘积，暂填入第 7 行“减免所得税额” 内。 企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合 小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核 实后，认定企业上年度不符合小型微利企业条件的，该企业当年不得按本通知第 一条规定填报纳税申报表。 《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251 号） 上一纳税年度年应纳税所得额低于 3 万元（含 3 万元），同时符合《中华人 民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010 年纳税年度按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微 利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所 得税月（季）度预缴纳税