小规模纳税人的账务处理.pdfVIP

小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人： 一、 进货时 借：原材料（库存商品） 贷：银行存款（或应付帐款等） 二、 生产时 1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成 本和制造费用等账户核算。即： 借：生产成本 贷：应付工资、原材料、制造费用等 2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转 借：产成品（或库存商品） 贷：生产成本 三、 销售时 1、销售时 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税金 -- 增值税 2、结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品（或产成品） 四、月末损益结转 1、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 2、期间费用的结转 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转 借：本年利润 精选文库 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4 、税金的结转 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 五、 年终的结转 1、如果盈利 借：本年利润 贷：利润分配 -- 未分配利润 2、如果亏损 借：利润分配 -- 未分配利润 贷：本年利润 一般纳税人： （1）购进货物时 借：原材料（或库存商品） 应交税金 -- 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）销售货物时 借：银行存款（或应收帐款） 贷：主营业务收入（或商品销售收入） 应交税金 -- 应交增值税（销项税额） （3）结转销售成本 借：主营业务成本（或商品销售成本） 贷：库存商品 （4）计算本期应交增值税税额 =销项税额 - 进项税额 （5） 实际交纳税款时 借：应交税金 - 应交增值税（已交税） 贷：银行存款（或现金） （6） 如果有销售退回时： 收到货物时： 借：库存商品 贷：商品销售成本（或主营业务成本） -- 2 精选文库 收到红字发票时： 借：应交税金 -- 应交增值税（销项税额） 主营业务收入（或商品销售收入） 贷：银行存款（或应收帐款） （7）如果将已购的货物用作他用或发给职工： 借：应付福利费等 贷：库存商品 应交税金 - 应交增值税（进项税额转出） 小规模纳税人与一般纳税人的区别 问题 1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。 问题 2 ：一般纳税人与小规模纳税人区别 一、帐务处理上区别 （一）在销售商品时，采用的税率不同。 1、小规模纳税人： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金 -- 应交增值税 2、一般纳税人： 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 贷：应交税金 -- 应交增值税（销项税额） （二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 1、一般纳税人处理为 借 库存商品等 借 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷 银行存款等 2、小规模纳税人为 借 库存商品等 贷 银行存款等 -- 3 精选文库 小规模纳税人不能抵扣进项税。 二、认定条件不同： 主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在 100 万元以上的，可以认定为一般纳税人， 100 万以下的为