内部控制控制的环境.ppt

内部控制——控制环境分析 问题引入? 近些年来,国内外的上市公司频频出事,比如我国史 玉是人集团”的、美国的“安然事件2等 说公 体系未建立、不健全,那么美国的大公司就不应该说 制度有问题了,市场经济洗礼多年,美国的内部控伟 理论研究已有近百年历史,现在美国的公司都有一套 擾、审批操作窥瓮、篮譽的丙部径制葡度 事实表明,仅有企业内部控制制度、方法和措 施,而不关注内部控制赖生存的内部环境,内 部控制制度不会收到好的效果。 内部控制要素——控制环境 内容介绍 一.内部控制环境的概念 二.控制环境在内部控制中的重要性 三.控制环境要素 四控制环境的主要影响要素 五企业控制环境存在的主要问题 六.控制环境变化的主要原因 内部控制环境的概念 内部控制环境是指对建立、实施、 加强或者削弱内部控制的各种因素 的总称。 这些因素构成一种整体气氛,塑 造企业文化,潜移默化到企业高层 和员工的思想深处,影响着企业所 有人员实施内部控制的自觉性。 内部环境起到什么作用? 企业的内部环境是内部控制体系存在和发展的 基础。环境造成一种文化氛围,员工都生存在 这种文化氛围中,决定了他们如何认识风险 对生产经营活动中的风险是一种什么样的态度 对风险的容忍程度如何,也就是对内部控制是 否有足够认识,能否自觉执行,能否主动接受 监督。 假设企业的文化气氛促使很多人抵触内部控制 制度的施行,再好的控制制度也贯彻不下去。 所以我们把内部环境称为基础。 内部环境的良好也为企业实现战略目标、营运 目标、合规性目标提供了保证。 综上所述,企业内部环境建设是基础,特别重 要。建设良好的企业内部环境是一项艰巨而又 漫长的路程。 控制环境对内部控制的重要性 控制环境是整个内部控制的基础。 企业的内部环境犹如内部控制的根 基,如果根基不牢固,再漂亮的建 筑也不会长久。 ■不重视内部环境建设,就失去内部 控制生存发展的基础。 控制环境要素 内部控制环境也称作内部环境,始于1988年5月由美国注册 会计师协会在《审计原则公告第55号》中首次提出,但首次提 岀时叫“控制环境”。1992年美国COSO报告,将“内部控制” 演进为“内部控制框架”,这时改称为内部环境 COSO认为,控制环境包含了一个组织的基调,影响人们对 风险的意识,并且为其他所有风险管理者提供约束和结构。 控制环境要素包含一个企业的风险管理哲学、风险偏好、 董事会的监督、诚信和道德观、员工的能力、分配权责的方式 以及如何组织和提高员工的能力。 2006年我国集合国务院的若干部委成立内 部控制标准委员会,其颁布的《内部控 制规范一基本规范》提岀:内部控制包 括五个要素:即内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、监督。同时定 义:内部环境是影响、制约内部控制建 立与执行的诸因素的总称。 沃尔玛内部控制——控制环境分析 案例 40年前,沃尔玛仅是美国阿肯色州的 家小商店,如今,它却发展成为全球闻 名的跨国连锁超市。沃尔玛做强做大的 秘密武器是什么?(见后面分析)