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企业内部控制基本规范及其配套指引 Basic standards for enterprise internal control and supporting guidelines 安徽财经大学:安广实教授 电子信箱:bbcyags@  内部控制规范及配套指引 第一部分:内部控制基本规范 第二部分:内部控制配套指引  第一部分:企业内部控制基本规范 2008年6月28日,财政部会同证监会、审计暑、银监会、保监会联合发 布了《企业内部控制规范基本规范》(财会[2008]7号),自2009年7月1日 起在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行 同时,财会[2008]7号文要求,执行本 规范的上市公司,应当对本公司 内部控制的有效性进行自我 s0X法案N0.302要求管理层建立、评 评价,披露年度自我评价报 价和报告,关于财务报告披露的内 告,并聘请具有证券、期 部控制 货业务资格的会计师事 S0X法案N0.404要求管理层和注册会 务所对内部控制的 计师,对内部控制评价、报告 有效性进行审计。  企业内部控制目标:五条 内部控制目标,“是合理保证企业经营管理合法合规、 资产安全、财务信息及相关信息真实完整,提高经营 效率和效果,促进企业实现发展目标。” ■1合规目标—保证法律法规有效遵循 2资产目标—保护财产物质安全完整 ■3报告目标—确保信息质量真实可靠 ■4营运目标—提高经营管理效率效果 ■5战略目标—促进组织发展战略实现  企业内部控制原则:五项 基本规范要求企业建立与实施内部控制,应当遵循全 面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五条原则。 1.全面性原则 口2.重要性原则 口3制衡性原则 4.适应性原则 5成本效益原则  企业内部控制要素:五个 基本规范要求,企业建立与实施有效内部控制,应当包括内部环境、风险评估、 控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素,其关系是 保障 监控 载体 手段 倌/控制活动 信 息 依据 沟 基础 风险评估通 内部环境  控制要素之一:内部环境 内部环境,“是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构及其机构设 置和权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、反舞弊机制等。” 1.治理结构 (1)企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则,明确决策、执行、 监督等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制 口股东(大)会享有法律法规和企业章程规定的合法权利,依法行使企业经 营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权 口董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权 口监事会对股东(大)会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人员依 法履行职责。 口经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经 营管理工作。  (2)企业应当明确内部控制建立健全和落地实施的职责权限,确保内部 控制设计和执行的有效性。 □董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。 □监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的机构,具体负责组织协调内部控制 的建立实施及日常工作。 在我国,因治理结构问题而产生的控制失败案件比比皆是。例如,2005年 9月14日,湖南省吉首市酒鬼酒公司(股本代码:000799)自曝公司董事长 总经理刘虹“失踪”,公司超过4.2亿元资金被大股东“成功控股公司”和 关联方悉数转移、占用。公司资产被“掏空”、社会一片哗然。究其原因, 就是刘虹既是酒鬼酒公司董事长、又是总经理,还是第一大股东“成功控股 公司”董事长,集决策权、执行权、监督权于一身,治理结构缺陷,导致内 部控制失败,公司资产蒙受巨大损失  2内部审计 (1)企业应当在董事会下设立审计委员会 口审计委员会负责审查企业内部控制,监督内部控制的有效实施和内部控制 自我评价情况,协调内部控制审计及其他相关事宜等。 (2)企业应当加强内部审计工作,保证内部审计机构设置、人员配备和 工作的独立性。 口内部审计机构应当结合内部审计监督,对内部控制的有效性进行监督检查。 内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷,应当按照企业内部审计工 作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷,有权直接向董事 会及其审计委员会、监事会报告。  3.人力资源政策 企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策 人力资源政策应当包括下列内容: 口(1)员工的聘用、培训、辞退与辞职。 口(2)员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 口(3)关键岗位员工的强制休假制度和