内部控制审计师行业专长应计和真实盈余管理.ppt

內部控制、审计师行业专长 应计与真实盈余管理 范经华张雅曼刘启亮 会计研究20134 本文主要研究内容 本文以2008至2009年中国A股上市公司为研究对象, 研究内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈余管理的 治理作用,并进一步探讨内部控制和审计师行业专长对应 计和真实盈余管理的治理是以替代方式还是以互补方式来 发挥作用。 本文结构 问题的提出 文献综述与研究假说 3)「研究设计 实证结果分析 5进一步分析和稳健性检验 G结论 问题的提出 盈余管理研究内容目前包·基于不同内外部治理 括应计盈余管理和真实盈匚环境如何景影响公司的 余管理。不同的盈余操纵 方式具有不同的操纵成本 具体盈余操纵方式选 择呢? 公司的内部控制与外部的 审计监督是确保公司提供·这种影响是互补作用 高质会计信息的内外两种 治理机制。这两种内外治 「还是替代作用? 理机制对公司具体盈余操 纵行为的治理也会存在相 互影响 由此提出研究内容 1分别研究公司的内部控制和外部审计监督对应计与 真实盈余管理的治理作用 2进一步分析这两种治理机制在抑制公司应计与真实 盈余管理方面发挥作用的具体方式(互补还是替 代?) 在本文的研究中,对于外部审计监督,主要从审计师的行业专长角度 来予以分析 本文研究贡献 本文首次从内部控制和审计师外部监督两个角度,同时研 究了它们对应计与真实盈余管理的治理作用,并进一步探 讨了这两种治理机制发挥作用的具体方式 新会计准则的实施使得上市公司操纵盈余的方式和手段发 生了变化,本文研究有助于增进监管部门和实务界对新会 计准则实施后公司具体盈余管理方式的选择及其治理机制 作用的理解 本文结构 问题的提出 文献综述与研究假说 3)「研究设计 实证结果分析 5进一步分析和稳健性检验 G结论 文献综述与研究假说 (一)内部控制与盈余管理 国外 Ashbaugh - Skaife 盈余质量 辩2些蓄捐看部会是 · Chan et al2008)以soX法案为背景发现披露了内部控制缺陷的 公司相比其他公司具有较高的应计盈杀 Altamura et al!(2010)则发现对内部控制的监管可以提高盈利的持续 性,增加末来现金流的可预测性,进 提高财李 国内:两种相反的结论 种认为良好的内部控制能够降低盈余筲理:张军等(2009)、张龙 平等(2010)、方红 星等(2011)、董望等(2011) 另一种则认为两者之间没有相关性:张国清(2008)、王美英(2010) 两个假设 H1:高质量的内部控制能显著地降低应计盈余管理 H2:高质量的内部控制可能无助于抑制真实盈余管理 二)审计师行业专长与盈余管理 国外 Krishnan(2003发现具有行业专长的审计师能够减少应计盈余管理 行为,从而提高盈杀质量 Isam et al(2003发现 性的具 业专长的审计师审计的 公司具有较低的应计盈杀管理,盈余质 国内:相反的结论 蔡春和鲜文铎(2007)发现在中国的审计市场上,事所的行业专长 与审计质量负相关 精 和牟(209)发现审计师的行业专长不仅没有提高审计质量 攻军等(2010指出 稻南与君养木 而行业投资 合却与审计质量负