全面预算管理框架.pptVIP

第二讲预算管理体系的基本框架  对预算管理体系的基本回顾 预算管理体系的基本框架 实施预算的环境评估 实施预算的基本设计 预算的编制 预算的执行控制 预算的考评激励 一预算的分析、总结与持续改进  对预算管理的回顾 (一)预算管理是一个完整的体系: 销售预算 长期销售预测 期未存货孤算产预算」 销售及管理费用预算 直接材料预鉑〖接人工预算 制造费用预算 现念顶算 资本预 预计损益表 计资产负债表  二、预算管理体系的基本框架 环境 评估 预算 预算 持续改进 设计 预算 预算 预算 考评、激 编制 预算 执行与调  1、环境评估 企业发展战略 宏观经济形势 产≈ 业政策 发展目标资本结构公司治理 心能力发阶段‖重大活动 运营管理 销售系统 投资活动 融资活动 ②投资控制 竞争对手 础管理 财务管理 激励与约束企业文化 成本管理 财务会计 ①成本核算①财务核算 ②价格 ④沟通 ④cAPP ④财务制度 标准  1、环境评估 口宏观经济形势 要素现状对预算设计的影响对预算编制的彩响对预算执行的影响对预算考核的影响 ①安观经济调控,①企业发展战略目宏观经济时滞性①市场不确定性增①连锁反应,不确 防止经济过热,标需要调整,要考和结构性变化,加违威预算执行定因素增加 控制投资 虑宏观经济变化引发市场不确定困难 ⑨经济进入结构性②分析经济形势重性 造成考核难以到 调整,需求也呈新选择预算主题必须编制预算来②研究预算的科学位 结构性变化 适应市场不确定时间段来消除不 ③宏观经济调控的 确定性影响 时滞作用至少有 2-3年  2、预算设计 (1)预算规划 2005年度 2006年度 2007年度 √全面预算管理的规划设ˇ预算执行、调整、考核; ˇ围绕资源配置,修订 计 √季度预算编制及与年度预算 预算编制; √培训(转变观念、学习衔接; √围绕绩效考评,修订 编制技术) √实施全面预算管理大反思 预算考核; ˇ编制试点 √完善全面预算管理体系 ˇ全面预算管理和企业 √初步建立全面预算管理正式编制200年度预算 信息化有效衔接; 体系,粗编制2006年度 √全面预算管理体系正 预算。 √进一步解决观念问题。 式建立  (4)预算深度:全面覆盖、分步展开 层层分解,从横向和纵向落实到各单位、各部门、各环 节和岗位,形成全方位的财务预算执行责任管理体系 谁作预算谁花钱谁承担责任、不作预算不能花钱  (6)预算机构的规划设计 部门 定位 预算职责 √向董事会芟议年度预算目标 确定预算边界、修订责任中 预算管理委员会预算决策机构 综合平衡年度预算(草案)并提交董事会审议 分解落实年度预算(方案) ˇ预算调整和仲裁 ˇ制定预算管理制度等 拟订和修订预算管理制度 √拟订预算项目推进计划 预算管理办公室预算专职机构 √各单位预算项目推进与指导 预算汇总分析 ˇ预算矛盾协调等 单位财务部 预算信息机构 本单位预算编制及汇总 ˇ预算执行分析 预算审计机构 ˇ预算执行结果审计 各单位人力资源部预算兑现机构 预算考核结果计算及兑现 各单位责任中心预算责任主体 责任中心预算编制 责任中心预算执行及分析  其中: 预算管理委员会 设在财务部门, 设在总经办,由设在董事会,由 财务总监负责 总经理负责 董事长负责