所得税课件翻译.pdf

A B B C 在境外有一全资子公司 ， 全资投入一个境内子公司 ，在购买 C D 不到一年的时候，将境内子公司 转让给境外企业 ，这是涉及到什 A B C C 么问题呢？ 公司的全资子公司 投了一家全资子公司 ，又把 D 转让给了 ，股权转让只有被转让方在境内，股权转让方全部在境外， C D D 他把持有 的股权转让给 ，肯定有收益，对于她来说 的股权转 让做的，要不要交所得税？怎么交这就涉及到几个问题：一、纳税人， 二境外还是境内的判断。首先客户在问这个问题的时候没有告诉我B B 的性质，为什么强调 的性质呢？包括两种，一个是非居民企业 ， 大家通常情况下认为他是非居民企业，但是还有一种可能性，他是居 民企业， 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依外国法律成 立但实际管理机构在中国境内的企业。我国大部分都属于在中国境 内的，但也有依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业， 他如果是居民企业就应当就来源于中国境内外所得纳税，非居民企 业是指依照外国 （地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构场所，但有来源于中国境内所得的企业。这就是对中国境内外所 得的判定，第三就转让不动产，涉及动产、不动产及权益性资产， 权益性资产转让所得按照被投资企业所得确定，根据这条应该算境 B 内所得，如果 是非居民企业，应就中国境内所得交税，所以不 B 2009 82 2011 45 论怎么 都产生纳税义务，根据 年 号文，和 年 B 号文，上述两个文件都指出 虽然在境外成立，但符合实际管理 B 2011 45 机构在中国境内，所以 属于居民企业，一定要注意 年 号文件，因为他包括税务登记、账簿，征收及特殊事项等，如果他 被认定为居民企业，在中国一定按股权转让所得乘25%缴纳企业所 得税，同时他还有什么义务呢？如果他与境外有关联的话，他还有 代扣代缴义务，如果他是非居民企业的话，谁来代扣我们看相关文 件，对于非居民企业取得的来源于中国境内的股息红利权益性投资 收益等，实行源泉扣缴，应该依照有关法律规定或者合同约定对非 居民企业负有直接相关款项义务的相关单位或个人，我们看这条， 如果股权转换双方均为非居民企业，且在境外交易的，被转让股权 的境内企业在办理税务变更登记时，应将股权转让合同复印件送交 税务机关，对于她来说就是股东变更，变更时要做税务登记，在做 变更登记时，配合税务机关作相关事项，对于居民企业和非居民企 业，我们应根据税法实质性以及相关文件来判定，他到底要不要在 中国交税，要做总体的判定，另外还有一个问题这个合同一定是在 境外签得，这个股权转让在境外完成，这个股权转让要交印花税， 首先他在中国境内成立合同，要贴花，如果合同在国外订立在国内 使用时贴花，就相当于合同在境外签订的，应在境内使用时贴花， 就是在境外不用贴花，在入境时办理贴花，所以这个股权转让应在 境内使用并办理相关手续时贴花。 下面看应纳税所得额的确认原则，根据新所得税法应纳税所得 1. 2 3. 额确认原则分四项 权责发生制原则。 税法优先原则 收入费用 4. 配比原则