西方国家税制结构的演变及启示.pdf 11页

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  • 2020-09-16 发布

西方国家税制结构的演变及启示.pdf

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    中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 3722.cn 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入 3722.cn 必要时可将此文件解密 西方国家税制结构的演变及启示 简介: 根据主体税种的不同,西方国家曾分别实行了以财产税、流转税、 增值税和所得税为主体的4种税制结构。这4种税制结构各有所长,各有其 适用的范围。税制结构的选择,取决于对社会经济发展中公平和效率的权衡, 取决于生产力发展水平以及与之相适应的生产的社会化、商品货币化程度。 本文借鉴西方国家税制改革的经验,提出了推进我国税制改革的主要对策措 施,包括科学选择主体和辅助税种、优化主要税种的内部结构、完善中央税 与地方税结构等。 一、西方国家税制结构的发展与演变 总体上看,西方,国家的税制结构经历了由以直接税为主体到以间接税 为主体,再到现代直接税与间接税并重的发,展过程。 1.以直接税为主的税制结构。这是早期奴隶制和封建制国家实行的税制 模式。在当时自然经济处于统治地位,商品经济处于从属地位的情况下,国 家无法从其它方面课征足够的税收,只能以土地和人口作为征税对象,采用 直接对人或物课征的人头税、土地税、房屋税、户税等直接税形式保证政府 取得必要的收入。这些简单、原始的直接税,大多按照课税对象的部分外部 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 3722.cn 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入 3722.cn 必要时可将此文件解密 标志来规定税额,如:人头税按家庭人口课征等。此外,也有非常有限的市 场税和入市税作为辅助税种。 2.以间接税为主的税制结构。资本主义发展之初,西方国家奉行自由放 任的经济政策,税收政策主要遵循中性原则,把追求经济效率作为首要目标。 一方面对国内生产、销售的消费品课征国内消费税,以代替原先对工商产业 直接征收的工商业税,从而减轻了资本家的税收负担;另_方面,为保护本 国资本主义工商业,对国外制造和输运的进口工业品课以关税。这时的税制 结构,一般称为以关税为中心的间接税制。 3.以现代直接税 (所得税)或间接税 (增值税)为主的税制结构。随着 资本主义的日益发展,以关税为主的间接税制逐渐暴露出了其与资产阶级利 益之间的冲突:保护关税成了资本主义自由发展和向外扩张的桎梏;对生活 必需品课税,保护了自给的小生产者,不利于资本主义完全占领国际市场; 间接税的增加还会提高物价,容易引起人民的反抗,动摇资产阶级的统治, 更满足不了战争对财政的巨大需求。与此同时,资本义经济的高度发展,也 带来了所得额稳定上升的丰裕税源,为实行所得税创造了前提条件。因此, 第﹁次世界大战前后,西方各国相继建立了以所得税为主体税种的税制结 构,少数国家 (法国等)则建立了以先进的间接税 (增值税)为主体的税制 结构。 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 3722.cn 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入 3722.cn 必要时可将此文件解密 4.直接税与间接税并重的“双主体”税制结构。20世纪70年代末、80 年代初,资本主义经济发展遇到了严重的经济危机,西方国家普遍陷入 “滞 胀”困境之中。西方国家普遍认识到,以所得税为主体的税制结构虽然有利 于社会公平,但高所得税抑制了纳税人储蓄、投资和风险承担的积极性,抑 制了经济增长。为了促进经济的增长,西方国家在供给学派思想指导下,再 次把税收政策的目标转向经济效率,各国纷纷开始了大规模的税制改革,80 年代中期以后,普遍开征了增值税,许多国家逐步扩大了增值税的征收范围, 出现了税制结构重返间接税的趋势,形成了所得税与商品税并重的税制格 局。 二、20世纪80年代以来西方国家的税制改革与创新 1985年5月29 日,美国总统里根向国会提交了一份关于税制改革的咨 文,由此拉开了以美国为首的西方国家

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