简述一般纳税人和小规模纳税人的划分标准.pdfVIP

. 简述一般纳税人和小规模纳税人的划分标准 : ①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票 ,不能使用增值税专用发票，购买货物与一 般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不 同.一般纳税人按价款部分入成本 ,税款部分入 应交税金 --应交增值税 --进项税额 帐户 ;小规模纳税 人则按全额进入成本 . ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按 抵扣制 计算税金 ,即按销项减进项后的余额交税 .小规 模纳税人按销售收入除于（ 1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业 6 ％，商业 4 ％。 ③税率不同，一般纳税人分为 0 税率、 13%税率、 17%税率。小规模纳税人，商业企业按 4%；工 业企业按 6% ，（免税的除外）。 一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在 100 万元以上的， 可以认定为一般纳税人， 100 万以下的为小规模； 2 ）主要从事货物批发零售的：年销售额 180 万 以上的可以认定为一般纳税人 ,180 万以下为小规模。工业企业年销售额在 100 万以下的 ,商品流通 企业年销售额在 180 万以下的 ,属于小规模纳税人 ;反之 ,为一般纳税人 。 二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作 为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2 ）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计 算方法为销售额×征收率。 三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率 17％，税法还列举了 5 类适应 13 ％低税率的货物，还有几项特殊业务 按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2 ）小规模：商业小规模按 4 ％征收率；商业以为小规模按 6 ％ 1、税率不一样，小规模 6%或 4%，一般纳税人 17%。 2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。 3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！ 一般纳税人 :生产性企业年销售额在 100 万以上 ;. . 商业性企业年销售额在 180 万以上 适用税率 : 17%和 13%(适用特殊 ) 小规模纳税人 :生产性企业年销售额在 100 万以下 商业性企业年销售额在 180 万以下 适用税率 :生产性 6%,商业性 4% 小规模不可以开具增值税发票 ;.