对个人所得税改革的看法.pptxVIP

学 海 无 涯 对个人所得税改革的看法;学 海 无 涯 现在，工薪所得税“起征点”众说纷纭，主要原因是对中国劳动者的工资现状不清楚。中国 2010 年GDP 为 397983 亿元，人口为 13.4 亿人，人均 GDP 仅为 29700 元。根据我的推算， 中国劳动报酬占 GDP 的份额为 31%，即 2010 年中国劳动者总报酬为 123375 亿元。2010 年 中国从业人员接近 8 亿人，也就说，8 亿劳动者分这 123375 亿元的劳动报酬，平均每人 15422 元，中国劳动者平均每月的劳动报酬为 1285 元。 财政部 2009 年还有个统计数据，我国 10%的富裕家庭占城市居民全部财产的 45%，中国居 民的财富主要来自劳动报酬，如果把年薪几十万、几百万、几千万甚至上亿元的高收入者单 独计算，90%的普通劳动者的劳动报酬更少，也就在 1000 元/月上下。 这就是中国劳动者的收入现状！虽然我们的 GDP 世界第二，但一人均，我们就没什么了， 还是一个穷国。征收个税必须首先认识到这个事实。 财政部网站 2009 年 6 月公布的数据显示，当年年薪在 12 万元以上自行申报纳税的人数为 240 万人，占全国个人所得税纳税人数的约 3%，而缴纳的税额为 1294 亿元，占全国个人所 得税总收入的 35%。根据这组数据，我们可以知道全国个人所得税各科目下的纳税人总数 是 8000 万人。 由于，工薪所得税只是个人所得税众多项目中的一项，根据工资理论与实践得出的工资分布 模型，即纺锤形或倒罗卜形，领薪人数在中位数附近密集。根据我对美国工资分布的研究， 全国的平均工资一般高出工资中位数 31%。通过财政部公布的数据，我们可以估算出 2009 年交纳工资所得税的人约为 3358 万人，月薪在 10000 元以上的纳税人有 240 万，月收入在 2581 元～10000 元间的人数为 3118 万人。考虑到工资增长情况，我们把 2010 年新增交纳工 薪所得税的人估算为 642 万人，这样，2010 年全国交纳工薪所得税的人约 4000 万人，占总 人口的 3%（印度为 10%），占就业人口的 5%。 三、提高“起征点”让 95%的劳动者吃亏 中国的个税改革可参照成熟的市场经济国家的经验与做法。根据经合组织发布的数据，2008 年 29 个工业化国家最低年平均收入为 140451 元人民币，人均 GDP ??均为 311554 元人民币， 中央政府个税“起征点” 年平均为 56003 元人民币，是人均 GDP 的 17%，是最低收入的 40%。 中国目前的个税“起征点”是 2000 元/月，也就是年“起征点”为 24000 元。这是个人的收 入，假如与国际接轨以家庭计征，在夫妻都有工作的情况下的“起征点”就是 48000 元。需 要说明的是，我们“起征点”是扣除“四金”后的收入免除额，并非是所有收入的免除额， 而“四金”的受益人也是纳税人本人。就拿住房公积金来说，那实际是福利，因为交纳的公 积金将来会得到数倍的返还，那钱是自己的。好多人不理解这一点，把住房公积金看作是税 负。 2010 年中国的人均GDP 为 29700 元，家庭个税“起征点”是人均GDP 的 160%，中国有的 省份年最低收入为 7560 元，“起征点”是最低收入的 635%。即使按照目前“起征点”计算， 中国个税“起征点”占人均 GDP 的比重是经合组织国家的 9.4 倍，占最低收入的比重是经;学 海 无 涯 合组织国家的 15.9 倍。 不难看出，我们的“起征点”已大大高出国际水平，缴纳工资所得税的人占全国人口的 3%， 占劳动人口的 5%，连印度都不如。 提高“起征点”就相当于增加工资，只给 5%的人增加工资，而 95%劳动者的工资没有得到 增加，这就使收入分配差距拉得更大，会让 95%的人的生活水平下降。 所以，从纳税人口比例看，中国目前的“起征点”已经没有上调空间了，如果再提高，根据 工资分布模型，纳税人口会锐减，那就相当于放弃了个税。提高“起征点”更不符合税收的 “宽税基”原则，更不利于培养公民以“纳税人”的身份表现出来的公民意识，不利于民主 监督机制的发展。 四、中国人的税负主要来自企业的间接税 我们现在进入税改的误区，一提减税，就想到工薪所得税，想到“起征点”。事实上，政府 征收的任何税，都最后由百姓负担。 按纳税途径来分，税可分为直接税和间接税。直接税就是公民直接把税交给政府，如个税、 房产税、车船税等。间接税则公民不自己把税直接交给政府，而是先由“中间人”替公民把 税交给政府，然后这个“中间人”再找消费者把税追缴上来，这个“中间人”就是企业，企 业只是名义上的纳税人，消费者才是真正的纳税人，间接税有营业税、增值税、