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国有企业行业性专项审计和审计调查工作刍议 作者：张莹 2007 年全国企业审计工作会议适应形势发展新要求，明确提出全国 企业审计工作要在原有“摸家底、揭隐患、促发展”的基础上，提升 企业审计的层次和水平，适时开展国有企业行业性专项审计和审计调 查工作。此时，全国各级审计机关按照全国企业审计工作会议的要求， 开展国有企业行业性专项审计和审计调查，将对国有企业审计工作深 入贯彻落实科学发展观，提升审计工作层次和水平，促进社会主义和 谐社会构建具有重要意义。 一、什么是国有企业行业性专项审计和审计调查 国有企业行业性专项审计和审计调查是指在国有企业某一行业 范围内针对某一特殊问题开展的全行业专项审计和审计调查。如 2006 年审计署统一组织 12 家省（市）厅（局）和特派办开展的盐 行业食盐专营管理体制审计调查。此类工作符合具体问题具体分析、 具体解决的唯物辨证主义观点，符合“全面审计、突出重点”的审计 工作方针；它将查明情况，分析原因，从体制机制高度提出切实可行 的意见和建议，为促进国家实施行业性宏观调控、推进国有企业深化 改革发展和保障人民群众切身利益服务。 二、国有企业行业行专项审计和审计调查的必要性 近几年，随着审计工作的全面发展，全国的企业审计也取得了显 著的成绩，不仅查出了一大批重大违法违规问题，还在帮助企业发现 问题、解决困难、促进发展等方面发挥了重要作用。随着党中央坚持 科学发展观、构建社会主义和谐社会战略目标的提出，党中央、国务 院以及包括企业在内的社会各界对企业审计工作的要求和期望越来 越高，国有企业审计工作面临的一些新问题和新困难也逐步显现。此 时，国有企业审计工作迫切需要站在更高的高度、以更新的视野来改 革创新审计组织方式，在对国有企业集团开展正常的财务收支审计或 经济责任审计之外，充分利用企业行业这个连接微观与宏观的平台， 组织开展一些具有特殊意义的行业性专项审计和审计调查，尤其是开 展垄断性行业的专项审计和审计调查，以此提升国有企业审计的层次 和水平，真正实现审计为国家宏观经济调控、国有企业改革发展和人 民群众利益服务的目标。国有企业行业性专项审计和审计调查主要有 以下几方面的作用： 一是有利于贯彻“全面审计、突出重点”的工作方针。行业性审 计和审计调查审计面广，涉及到行业中的许多企业，甚至是全部企业； 专项性审计和审计调查审计内容突出，主要针对行业内某一具体问 题。因此，行业性专项审计和审计调查有利于贯彻“全面审计、突出 重点”的工作方针，把行业的“全面”和专项的“重点”结合起来， 在全面把握全行业资产、负债和损益的基础上，对行业内存在的突出 的、共性的问题开展重点审计和审计调查。 二是有利于把国有企业存在的重点问题查深查透。由于行业性专 项审计和审计调查，是针对某一专项问题展开的，一般从微观企业入 手，再解剖麻雀，最后上升到宏观分析。这样一来，有政策做总体衡 量，有行业内各企业做对比，比一般性单个企业审计查出的问题多， 也容易看出行业的普遍性和倾向行的问题。尤其是对一些违纪现象在 各个企业、而责任源头在行业政策或体制方面的问题，更能查透情况， 查明原因，并从“源头”上加以纠正。 三是有利于提升审计为宏观经济决策服务的能力。企业行业属于 中观层次，是联系单个企业这个微观层次和整个国有企业这个宏观层 次的有效桥梁。开展行业性专项审计和审计调查，有利于增强企业审 计的微观立场和宏观意识，有效打开微观与宏观的沟通桥梁。只有借 助了行业这个桥梁，从宏观着眼、微观入手，单个企业的微观问题上 升到体制制度的宏观层次才会比较顺畅，论据才充分；发现的问题才 更有说服力度，查找的原因才更加深刻，提出的建议也更科学合理， 真正具备为宏观经济决策服务的意义。 四是有利于实现企业审计为国有企业发展服务的最终目标。当 前，我国的国有企业正在逐步将自身的改革发展转入科学发展的轨 道。国有企业迫切需要各方面的知识和力量共同参与，研究解决自身 改革发展中存在的问题，尤其是整个国有企业、行业领域内存在的体 制机制性问题，为国有企业的进一步深化改革奠定坚实的基础。此时， 开展行业性专项审计和审计调查，将有利于发现并解决企业行业甚至 整个国有企业内存在的普遍性、倾向性、苗头性的问题，为帮助推进 国有企业建立现代企业制度、调整布局结构、增强核心竞争力，最终 促进国有企业全面可持续性发展服务。 从上述可见，现阶段适时开展行业性专项审计与审计调查符合我 国经济形势发展的新要求，是审计机关贯彻党中央的指示，落实科学 发展观和构建