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某水泥有限公司纳税评估典型案例分析 一、 确定对象 根据市局对水泥行业纳税评估的安排，分局确定该企业 作为本月纳税评估对象。 二、评估分析 （一） 企业基本情况 某水泥有限公司，于 1996 年 4 月始正式投产，注册类 型为其他有限责任公司，法定代表人李某，主要从事 32.5# 水泥制造。目前公司有 3 条 10 万吨级立窑水泥生产线，但 其中一条没有生料库和熟料库，生产不正常，企业基本使用 2条线进行生产。该公司 2003年度利用“三废”减免税政策 到期，2004 年起不再享受“三废”减免税政策优惠。2005 年度企业主营业务收入为08 元,主营业务成本为 36 元，营业利润97 元，净利润为 55元，企业在进行所得税汇算清缴时，调增纳税 调整增加额 1588604.16 元，主要是调整应由其他企业（通 达公司）承担的利息支出 610072.39元，和未经报损列支的 无法收回的水泥欠款 678317.12 元，纳税调减 2487.9 元， 应纳税所得额为29元。企业已建立资源税代扣代 缴明细帐，但未建立原材料仓库帐，无盘库资料。 （二）、审核分析：评估人员通过查阅征管系统和分析 企业财务报表，进行对比分析后发现以下几个疑点： 1 一、05年度印花税少申报 16元。 二、05年度城市维护建设税少申报 2105.97元。 三、05年度石灰石的收购数量与其取得的甲、乙种资源税凭 证不符，应扣未扣石灰石 26850吨，应扣未扣资源税为 53700 元。 四、通过查阅相关营业帐簿，按照市局水泥行业纳税评估指 标体系分列并计算 03、04、05三年主要生产成本指标,对比 如下： 指标 计算公式 2003 年 2004 年 2005 年 材料成本率 生产领用的原材料/产成品数量 1．3787吨/吨 1．3756吨/吨 1．3962吨/ 吨 运费率 运费发生额/存货购进数量 15．98元/吨 15．095元/吨 24．23元/吨 电耗率 生产耗用的电量/产成品总量 71．489度/吨 72．448度/吨 74．425度/ 吨 煤耗率 生产耗用的煤/产成品总量 0．1427吨/吨 0．1491吨/吨 0．1739吨/ 吨 直接人工耗用率 生产人员工资总额/产成品金额*100% 8．59% 7．59% 5．56% 石灰石耗用率 生产用石灰石总量/产成品总量 0．9045吨/吨 0．9376吨/吨 0．9638吨/ 吨 325#水泥单位成本 完工产品成本总额/完工产品总量 144．51 173．06 210．63 注：1、该企业生产耗用的煤是在原材料科目核算。本表在 计算材料成本率时，材料成本中未含煤的数量。2、由于企