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16 种营改增后不能抵扣发票汇总
营改增 以后,增值税发票的处理逐渐成为众多企业与财会人员关注
的重点,今天笔者为大家整理了全面的关于 营改增 增值税发票的抵
扣问题,希望对大家能有帮助。
01 票款不一致不能抵扣
国税发 192 号中规定: “购进货物或应税劳
务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进
货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款
项的对象,必须与开具抵扣凭证的销货单
位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣
进项税额,否则不予抵扣。 ”
例如机械生产企业从 xx 钢料生产企业购进钢料一批,通过 yy 货运公
司运输。如果从 xx 钢料生产企业、 yy 货运公司取得了抵扣凭证,那
么支付钢料款和运输费用的对象必须分别为 xx 钢料生产企业、 yy 货
运公司。如果两者不一致,凭证就无法抵扣。
02 对开发票不能抵扣
所谓 对开发票 是指购货方在发生 销售退回 时,为
了规避开红字发票的麻烦,由退货企业再开一份销售
专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。
许多纳税人会认为, 用发票对开这种方法解决 销货退回 问题只是把
这批不符合质量要求的货物又 卖回 了销货方, 并不造成购销双方的
税款流失, 因为退货方已将这张发票作了账务处理, 也计提了销项税
金,不存在少缴或逃缴税款问题;对于供货一方来说,也只是拿这张
进项发票抵顶了原来应计提的销项税金, 同样也不存在偷逃税款的问
题。
用发票对开解决销货退回问题, 其实质是将退货看作是对销货方的一
种重新销售,法律并无禁止,不禁止即视为不违法;二是用发票对开
形式解决销货退回问题, 从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款
的主观故意,从实质上看也不造成税款流失的客观结果。
然而,要告诉大家:以上纳税人的认识是错误的!
首先,在发生销售退回时, 如果未按规定开具红字专用发票,实行对
开发票有可能增加税收负担。
事实上, 《增值税暂行条例实施细则》第十一条中有规定,企业如
果发生销货退回行为, 应按规定开具红字发票, 如果不按规定开具红
字发票,重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减, 因此将会被
重复计税,增加税收负担。
其次, 对开发票 将面临税务局的罚款
纳税人如果未能按规定开具红字发票, 税务机关在有足够证据的情况
下,可责令限期改正, 没收非法所得, 可以并处 10000 元以下的罚款。
违反发票管理法规, 如果导致其他单位或者个人未缴、 少缴或者骗取
税款的,税务机关还将没收非法所得,甚至处未缴、少缴或者骗取的
税款一倍以下的罚款!
再者,没有货物往来的发票对开可能被视为虚开发票。 增值税专用发
票对开,由于没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务,符合 虚
开增值税专用发票 的特征,极有可能被认定为虚开增值税专用发票,
如果情节严重,还有可能被追究刑事责任。
最后,“对开”发票还会让企业多缴纳印花税而增加税收负担,或者
因少缴纳企业所得税,而遭到税务稽查风险。
回销给售货方如果书立合同, 需要缴纳印花税, 按购销金额的万分之
三贴花,对比销货退回的正常处理, 实在是增加了不必要的税收负担。
想想如果不按时缴纳,还可能受到处罚……
发票对开,虽然对增值税没有影响,却会影响企业所得税的计算。
所得税的计算中有许多费用扣除项目是以销售收入为基础。 比如企
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