《一般企业需要审计的情况》.docxVIP

般企业需要审计的情况 一、有以下情况需要验资 公司注册时，在工商局受理时需要提供所有股东的货币 出资证明，就是验资报告，而股东以其财产出资时（包括工 业机械、不动产，汽车等）需对其进行评估，出具评估报告。 2. 公司成立后，在工商年检时发现股东抽出注册资本，要求重 新验资，出具验资报告。 公司变更注册资本金时， 增加的部分重新验资， 出具验 资报告。 自主的知识产权作为对外投资时要对其评估出具评估报 告。 二、一般企业需要审计的情况： （一）年度会计报表审计 国有企业 按照财政部财经字[1998]114号文件规定：从1998年起，国 有企业的年度会计报表，除特殊行业（企业）夕卜，不再实行 财政审批制度，其资产负债表，损益表、现金流虽表和其他 附表以及会计报表附注，应于年度终了在规定的时间内，委 托中国注册会计师实施审计。财政部规定的不实行注册会计 师审计制度的企业是： 军工企业、兵团企业、监狱劳教企业、 国家政策性银行、国有独资商业银行、 交通银行、中信公司、 国有独资保险公司、国家物资、粮食、副食品、厂综储备企 业以及国有企业在境外投资兴办的企业。 外商投资企业 艰据《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》及其 实施条例（细则），以及有关外商投资企业税法的有关规定， 外资企业的验资业务，会计报表的审计业务，必须由中国注 册会计师办理。 股份制企业 根据《公司法》、《证券交易与管理条例》及证券批露规则等 国家法律、行政法规的规定，股份制企业的改组审计，年度 会计报表审计，中期会计报表审计，合并、分立及解散清算 会计报表审计业务，必须由会计师事务所和中国注册会计师 办理。 4.其他企业 其他企业是指以上三种企业以外的集体企业和私营企业。根 据《公司法》和国家有关法律、法规的规定，其他企业对外 报送的会计报表，已经开始按规定委托注册会计师进行审计 了。 （二）特殊目的审计 1.对按照特殊编制基础编制的会计报表进行审计 企业的会计报表一般是按照《企业会计准则》规定的权责发 生制基础进行编制的，但有些被审计单位可能因特殊目的而 按照《企业会计准则》规定的权责发生制以外的编制基础编 制会计报表，例如按国际会计准则，其他国家或地区的会计 准则编制，按收付实现制基础编制，按所得税会计基础编制 等。对按这些编制基础编制的会计报表，应委托注册会计师 进行审计。 对会计报表组成部分的审计 会计报表是由很多项目组成，如果企业或所有者对会计报表 中的一项或几项不太清楚，如销售收、存货、应收账款、利 润分配等，可以委托注册会计师进行审计，以弄清楚被审计 单位有关项目的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性。 对法规、合约遵循情况的审计 (1)验资 验资的目的主要有两个：一是保证社会经济秩序的正常 性，二是明确企业的产权关系。 设立企业必须要筹集一定的生产经营资金，国家工商行政管 理部门在对企业进行登记时，必须要经过注册会计师验证企 业实际收到的资本金是多少，否则就会使一些无本经营的投 机公司、皮包公司在合法的外衣下从事非法经营，忧乱社会 经济秩序，酿成后患。验证资本金就是要验证企业资本存在 的真实性，同时要明确资本是由谁投入，归谁所有。因为谁 投入企业的资本多，谁就有较多的经营控制权和收益分配的 权力。因此，验资一方面关系到企业设立的登记注册，另一 方面也关系到投资各方的利益。企业因合并、分立、发行新 股、转让股权，或实收资本增加、减少超过原注册资本 20%, 应依法向原登记机关申请变更登记时，应委托注册会计师依 法对其变更的注册资本和实收资本的真实性、合法性进行审 验。 (2)厂长、经理离任审计 厂长、经理因故离任，上级主管部门、董事会或股东会应委 托注册会计师对其任职期间经营状况和完成的目标进行审 计，以考核厂长、经理任职期间的业绩和失误，划清交接双 方的有关经济责任，有利于企业总结经验，保证企业的正常 经营。 (3)经济案件的鉴证 经济案件审理过程中，对某一特定事项，如贪污、盗窃等 事项的认定，可以委托注册会计师对其作出鉴证。 4. 按照法规、合约编制的会计资料的审计 基本建设工程预算、结算、决算审核 基本建设工程预算、结算、决算审核，是指会计师事务所接 受委托，对被审核单位的基本建设工程项目的预算、结算、 决算及相关资料进行审查和复核，并发表审核意见。基本建 设工程预算、结算、决算审核，有利建设单位对项目预算的 控制，有利于建设项目实际价格的认定，有利于建设单位加 强施工管理，降低工程造价，提高投资效益，同时也增加了 施工单位的可信程度，有利于施工单位增加客户。 盈利预测审核 根据我国《股票发行与交易管理条例》等法规，公司拟发行 股票必须编制下一年盈利预，而这个盈利预测必须经过注册 会计师审核。注册会计师对盈利预测的审核，是对被审核单 位盈