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无发票入账的税务风险 1 、没有发票也可以入账，但是要所得税后列支，也就是说要多交所缺发票总额 25% 的企业所得税。 2 、如果你不担心查帐的人会查出来，那么你可以用其他发票代替（但也要符合 入账的标准）。一般是以发票的内容入账。 3 、进货没有发票，参考第 1 条。按规定销售不论是否开票均视同开票入账，与 开票一样缴纳销项税金。 4 、如果你是按规范做帐的，不论是否开票都交了税，那么是否 对公账户 打款就 不是问题了。 5 、以后这种情况无论如何要取得发票，开发票要承担 5%-17% 左右的税金， 但不开票要多交 25% 的企业所得税，哪个划算自己算。 白条入账蕴含巨大风险，税务局教你如何处理 作者：韩毅 李世轩 来源：中国税网 发布时间： 2016-07-27 近日，北京市国税局第一稽查局对某大型企业 A 公司实施了纳税检查。在对经销商费用 核实的过程中，税务人员发现，此类费用涉及收款方数量多、单笔款项小、合计金额达到 3000 万元，而用作原始凭证入账的仅是经销商开具的收据。大量“白条”引起了税务人员 的高度重视，就此展开了深入调查。 经查， A 公司主营业务为销售自有产品，业务范围覆盖全国各地，推广渠道以经销商为 主。为了提高经销商的积极性， 在与经销商签订的业务合同中约定， 年度销售工作结束后对 经销商开展综合评估， 对符合条件的经销商给予奖励， 具体奖励金额为经销商年度完成销售 量的一定比例。 但是， 税务人员发现， A 公司向经销商支付的奖金， 大量使用 “白条”入账， 非常不合规。对此， A 公司财务人员解释，与经销商签订的业务合同中包含了保证金条款， 经销商购买商品，并根据认购数量向 A 公司缴纳保证金。随着认购数量的增加，要求缴纳 的保证金也会相应增加，合同终止时 A 公司将全额退还所收保证金。经销商若满足奖励条 件，为简化程序，会要求 A 公司通过冲减保证金的方式兑现奖励，并开具收据。 核实以上情况后，检查组认为，尽管 A 公司该项费用没有产生实际资金流动，但依照 “实质重于形式”的原则， A 公司的做法应拆分为两项业务处理：一是收取经销商保证金， 二是向经销商支付奖励。 两项业务虽然均以收据作为原始凭证入账， 但处理方式却有着本质 区别。在企业的实际经营中，由于各种原因，使用“白条”作为原始凭证入账的情况是存在 1 的。若以虚构的“白条”列支费用，属于逃避财务监督或偷漏税款的一种舞弊手段，要承担 相关的法律责任。对类似本案例中内容真实、 有实际业务背景的“白条”在企业的会计账中 记载，应如何处理呢？ 根据税收征管法第十九条规定， 纳税人、 扣缴义务人应根据合法、 有效凭证记账。 发票 管理办法第二十四条规定， 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票， 不得以其他凭 证代替发票使用。因此，若企业以账簿作为纳税依据，且以“白条”作为税前扣除的凭证不 符合上述规定。 同时，对于未按照规定取得发票的单位和个人， 税务机关可以根据发票管理 办法第三十六条规定，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，并处 1 万元以下的罚款。 此外，若企业不以账簿作为纳税依据，或者不以取得的“白条”作为税前扣除的凭证，对双 方税款不产生影响，则无须在企业所得税前调整。 A 公司收取经销商保证金在“其他应收款”科目中核算，且在合同终止时全额向经销商 返还， 跟押金性质相似， 属于企业之间的正常往来款项。