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我国社会责任会计研究 一、国外文献综述 1968年，美国会计学家戴维 ·F·林诺维斯 (David F.linowes)发表为题为 《社会经济会计》 (Social Economic Accounting)一文，首次提出了 “社会责任会计”一词，阐述了社会责任会计的 基本内涵，揭开了社会责任会计研究的序幕。随着现代社会问题日益突出，20 世纪90年代以后，社会责任会计受到理论界、会计职业团体和政府的高度重视 。许多发达国家，如美、英、法、德、日本等，建立了社会责任会计，并作了 大量的尝试和研究。社会责任会计仅有30多年历史，但国外研究仍取得了丰硕 成果，具体概括如下: 1、关于社会责任会计信息披露。1980年，英国会计准则委员会 (ASSC)出版了 《 公司报告》一书，鼓励企业编制社会责任报告，在传统的财务报表之外，还需 增编增值报告、就业报告、公司前景表、公司目标表等一系列社会报告，以满 足股东以外的关心企业的社会各界的信息需要。1982年，国际会计与报告准则 专家小组 (GEISA)提出了 《联合国跨国公司行为准则草案》，该草案就有关企业 社会责任问题披露提出了较广泛的建议，在建议中要求跨国公司提供财务和非 财务方面的诸多信息。1987年，在欧洲财经会计联合会发表的研究报告中就建 议企业应披露企业的社会责任信息。1997年，西蒙等人编著的 《构建公司受托 责任》一书，以企业实施社会报告程序的案例形式全面介绍了社会和道德会计 、审计与报告(social and Ethical Accounting. Auditing and Reporting, SEAAR)的理论与实务，初步建立了一个社会和道德报告的五步骤模型。2001年1 2月12日，经济优先权委员会(council on Economic Priorities, CEP)作为一家长期研究社会责任及环境保护的非政府组织，发表了关于社会责 任信息披露准则，这是全球第一个可用于第三方认证的通用社会责任国际标准 。该标准主要内容包括:禁止使用童工、强迫劳工和安全卫生、结社自由以及集 体谈判权、歧视、惩罚性措施、工作时间、工资报酬及管理体系等九个要素。 当然，关于社会责任会计信息披露的国外文献还很多，如20世纪80年代初期， 美国托尼 ·蒂克著的 《企业社会会计》一书，对企业社会责任信息披露模式进 行了系统论述。 2、关于社会责任会计内容。20世纪70年代后期，国外会计组织机构和个人对社 会责任会计的内容及范围进行了广泛的研究。早在1975年，法国政府在 《关于 公司法改革的报告》中就建议各家公司每年公布 “社会资产负债表”，即 “社 会报告”，并提出了社会责任的具体内容。1977年法国政府正式颁布法律，要 求雇员超过750人的组织 (1982年扩大到300人)必须编报年度社会资产负债表(So cial Balance Sheet)，用货币金额揭示企业履行社会责任的情况，揭示的信息主要包括:雇员 人数、工资、健康和安全保护、其他工作条件、职员培训、行业关系、雇员及 其家庭的生活条件等内容。美国会计人员协会成立了企业社会绩效委员会，于1 97年2月在 《管理会计》杂志上发表一篇专题研究报告，报告中将社会绩效分为 四个主要范围:社会关系、人力资源、自然资源、环境贡献等。国外许多企业也 参与社会责任会计研究，并取得了一定的研究成果。如艾布特公司发表了一个 连续的社会会计成本— 效益报告.该报告认为社会责任会计包括五个方面的内容，即(1)社会服务的认 定:(2)社会绩效评估;(3)社会责任审计;(4)经常性营业的社会评价;(5)社会政 策对服务绩效冲突的分析等.然而，对于企业社会责任会计的内容，目前国际上 还没有形成统一的认识，各国在具体实施时差异较大。 3、关于社会责任会计计f等。1972年，戴利教授在所写的学位论文中，较早提 出了社会责任会计，对社会责任会计的目标及计量等进行了系统的描述。1981 年，杰佛里 ·S·阿潘和李 ·H·瑞德堡两位教授在他们合著的 《国际会计与跨 国公司》一书中，对社会责任会计计量问题作了详细阐述.20世纪80年代末，乔 治斯坦纳教授进行了一个关于计量企业社会绩效的广泛调杏，提供了企业社会 责任审计情况的最佳标准，同时指出在企业社会责任会计中，需要适当的计量 技术的发展及应用 (李皎予宋献中，1989)。美国注册会计师协会(AICPA)成立了 社会计量委员会机构，专门从事调查社会责任会计的情况和有关问题，出版了 许多相关的研究论文。1974年4月，AICPA在美国查理斯敦举行了社会计