基础会计 实际成本法核算的账务处理 材料采购业务核算.pptx

材料采购业务核算主讲教师 张迪本讲主要内容1.原材料概念2.材料采购成本3.账户设置一、原材料概念 原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。二、材料采购成本 材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。 运输途中发生的合理损耗也应计入材料的采购成本原材料（1）核算内容：资产类账户，核算企业库存的各种材料的成本。（2）明细账户：存放地点、类别、品种、规格三、账户设置原材料已验收入库材料的成本发出材料的成本结存材料的成本2. 在途物资（1）核算内容：资产类账户，用以核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。（2）明细账户：供应单位、物资品种三、账户设置在途物资购入的在途物资的实际成本已验收入库材料的实际成本在途物资的实际采购成本3. 应付账款（1）核算内容：负债类账户，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。（2）明细账户：债权人三、账户设置应付账款偿还的应付账款因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项期末尚未支付的应付账款余额4. 应付票据（1）核算内容：负债类账户，用以核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票。（2）明细账户：备查簿三、账户设置应付票据企业已经支付或者到期无力支付的商业汇票企业开出、承兑的商业汇票尚未到期的商业汇票5. 预付账款（1）核算内容：资产类账户，用以核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置该账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户。（2）明细账户：供货单位三、账户设置预付账款企业因购货等业务预付的款项企业收到货物时预付的款项6. 应交税费—应交增值税（1）核算内容：负债类账户，用以核算企业按照税法规定计算应交纳的增值税。（2）明细账户：进项税额、销项税额、进项税额转出等三、账户设置应交税费—应交增值税销项税额进项税额四、实际成本法核算的账务处理　1.货款已经支付，同时材料验收入库 （1）华泽有限公司（一般纳税人）2016年6月5日，从甲公司购入A材料800千克，取得增值税专用发票，注明价款40 000元，增值税额6 800元，外地运杂费1 500元。款已付，材料已经验收入库。 借：原材料—A材料41 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷：银行存款 48 300四、实际成本法核算的账务处理　1.货款已经支付，同时材料验收入库 （2）华泽有限公司（一般纳税人）向甲公司订购一批B材料,货款117 000元，按合同规定预付30%购货款即35 100元。 借：预付账款—甲公司35 100 贷：银行存款35 100四、实际成本法核算的账务处理　1.货款已经支付，同时材料验收入库 （3）承上例，华泽有限公司（一般纳税人）所购B材料已经运到入库，收到增值税专用发票注明货款100 000元，增值税额17 000元，合计117 000元，以银行存款补付余款。①借：原材料—B材料100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷：预付账款—甲公司 117 000②补付余款 借：预付账款—甲公司81 900 贷：银行存款81 900四、实际成本法核算的账务处理　2.材料已经验收入库，货款尚未支付。 （1）材料已验收入库，发票已收到，但款项尚未支付 华泽有限公司采用银行承兑汇票支付方式购入A材料一批，货款40 000元，增值税额6 800元，发票账单已收到，材料已经验收入库。 借: 原材料40 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷: 应付票据46 800四、实际成本法核算的账务处理　 2.材料已经验收入库，货款尚未支付。 （2）材料已入库，但发票账单未收到 华泽有限公司2016年6月25日购进A材料1 000千克，材料已经验收入库，但发票账单未收到，未付款。每吨合同价40 000元 ①6月25日暂不处理 ②若6月30日，收到发票账单，货款40000元，增值税额6800元，用银行存款支付。借：原材料—A材料 40 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷：银行存款 46 800 四、实际成本法核算的账务处理　2.材料已经验收入库，货款尚未支付。 （2）材料已入库，但发票账单未收到 华泽有限公司2016年6月25日购进A材料1 000千克，材料已经验收入库，但发票账单未收到，未付款。每吨合同价40 000元 ①6月25日暂不处理 ③若月末发