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第三部分 基础知识介绍 知识点九、审计程序 一、审计程序的作用 二、审计程序的种类（ 共 7 类 ） 按照搜集证据时所使用的方法，审计程序可以分为（ 共 7 个 ）： （一）检查：包括 检查记录或文件 和 检查有形资产 检查：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以 纸质 、电子 或 1. 含义 其他介质形式 存在的 记录或文件 进行审查，或对 资产实物 进行审查。 ①检查文件记录在 风险评估程序 、控制测试 （如：检查授权批准 ）和 实质 性程序 可以都应用此程序。 2. 适用范围 ②检查实物资产在 风险评估程序 和 控制测试 一般 不会应用 （主要用于 实质 性程序 ）。 ①检查文件记录 几乎可以实现 所有的目标（或 认定 ）。 3. 实现的认定 ②检查实物资产 只能证明 “存在 ”，最多说明“ 完整性 ”。不能说明 权利 和义务 和 计价 等，并且提供的 时点证据 。 证明力取决于 证据的来源渠道 ：如外部比内部要可靠，另外内部证据要考 4. 证明力强弱 虑 内控的有效性 。 5. 其他说明 检查程序 具有方向性 ，即“ 顺查 ”和“ 逆查 ”。 （二）观察 观察：是指注册会计师察看相关人员 正在从事的 活动或实施的程 1. 含义 序。例如，对被审计单位执行的存货盘点或控制活动进行观察。 风险评估程序 、控制测试 和 实质性程序 （如：观察固定资产）可 2. 适用范围 以都应用此程序 。 取得的是 时点证据 而非时期证据。（提供的证据为 时点证据 ：教 3. 证明力强弱 委检查 、小孩做作业 ） （三）询问 询问：是指注册会计师以 书面 或 口头方式 ，向被审计单位内部或 1. 含义 外部的知情人员获取 财务信息 和 非财务信息 ，并 对答复进行评价 的过程。 风险评估程序 （主要询问 管理层 ）、控制测试 （询问运行的状 2. 适用范围 况 ）和 实质性程序 都可以应用此程序。 3. 证明力强弱 证明力 较弱 ，要求有其他证据 进行佐证 。 （四）函证——前提：存在 知悉情况的 第三方 函证：是指注册会计师直接从 第三方 （被询证者 ）获取 书面答复 以 1. 含义 作为审计证据的过程，书面答复可以采用 纸质 、电子 或 其他介质 等 形式。 用于 实质性程序 应用此程序。（风险评估程序 一般不用 ，控制测试 2. 适用范围 是 内部的 ）