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个人所得税案例2 • 2、中国公民赵某是某公司一高级工程师，2012年3月份取 得收入情况如下： （1 ）工资收入5400元，季度奖4000元；取得2011年年终 奖12000元。 （2 ）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000 元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给希望工程 （3 ）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000 元，已在境外缴纳所得税3000元。 （4 ）2010年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过 程中支付的税费共计150元。本月以每份15元的价格卖出 其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。 要求：根据所给资料，回答下列问题： • （1 ）取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税。 • （2 ）担任技术顾问应缴纳的个人所得税。 • （3 ）出版专著取得收入应在我国补缴个人所得税。 • （4 ）售出债券应缴纳的个人所得税。 （1 ）工资收入5400元，季度奖4000元；取得2011年年终奖12000元 计算取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税。 • 税法依据：雇员取得除全年一次性奖金以 外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度 奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与 当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴 纳个人所得税。 • 应纳税所得额：5400+4000-3500=5900 请看税率表 • 应缴纳个人所得税：5900 ×20%-555=625 （1 ）工资收入5400元，季度奖4000元；取得2011年年终奖12000元 题目要求：计算取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税。 • 税法依据：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月 工资、薪金所得计算纳税，自2005年1月1 日起按以下计 税办法： • （1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个 月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 • （2 ）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按规定 的适用税率和速算扣除数计算征税。 • 12000÷12=1000 请看税率表 • 12000×3%=360 • 360+625=985 （2 ）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000 元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给希望工程 题目要求：计算担任技术顾问应缴纳的个人所得税。 • 计税依据： • 1、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得， 每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除 20%的费用。其余额为应纳税所得额。 • 2、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他 社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未 超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所 得额中扣除。 • 3、劳务报酬所得，不超过20000元的适用比例税率 20% 。 • 可扣除部分：35000 ×（1-20%）×30%=8400 • 应纳税所得额：35000 ×（1-20%）-8400=19600 • 应缴纳个人所得税：19600 ×20%=3920 （3 ）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元， 已在境外缴纳所得税3000元。 题目要求：计算出版专著取得收入应在我国补缴个人所得税。 • 计税依据： • 1、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税 额减征30%，故其实际税率为14%。 • 2、税法规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予 其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但 扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算 的应纳税额。 36000 ×（1-20%）×14%-3000=1032 （4 ）2010年购入1000份债券，每份买入价10元， 购进过程中支付的税费共计150元。本月以每份15元