当期监督中如何防止和发现财务舞弊.pdf

当期监督中如何防止 和发现财务舞弊 当期监督的提出  1998年3月国务院开始向国有大中型企业派出稽查特派员，主要任务 是代表政府具体监察国有企业的资产运营、国有资产保值增值、领导 干部自律等情况。稽察特派员的职责是以财务监督为核心，对侵犯国 有资产所有者权益的行为进行监督。  1998年7月9 日经中共中央批准，中共中央大型企业工作委员会正式成 立，贯彻落实党的十五大精神，深化国有企业改革，加强国有大型企 业领导班子建设，建立适应社会主义市场经济体制的企业领导干部管 理制度的重大决策。  2000年8月，国务院开始向中央管理的国有重点大型企业派出监事 会，进一步发展和完善了稽查特派员制度。  2003年3月10 日，十届全国人大一次会议经表决设立国务院国有资产 监督管理委员会，由国务院授权代表履行出资人职责，监管国有资 产，确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。  2006年7月7 日，国资委黄丹华副主任在监事会贯彻执行“六要六不”行 为规范专题会议上讲话指出，为强化出资人监督，增强监督的时效性 和有效性，监事会现行工作方式需要从事后监督过渡到当期监督。 当期监督的贯彻和落实  2006年12月27 日国资委颁布《关于加强和改进国有企业监事会工作 的若干意见》，从2007年开始，监事会将由当年检查企业上年度情 况逐步调整为当年监督检查当年情况，次年上半年提交年度监督检查 报告。在日常监督的基础上，每年对企业进行一次集中检查，一般与 企业年度财务决算审计相衔接。  为落实《意见》的有关精神，国有企业监事会工作办公室制定印发了 《监事会当期监督工作实施办法（试行）》、《监事会分类监督工作 实施办法（试行）》、《监事会利用会计师事务所审计结果实施办法 （试行）》等3个配套实施办法，《国有企业监事会暂行条例》也在 修订过程中。  2007年7月10 日，国资委主任、党委书记李荣融在出席监事会贯彻执 行“六要六不”行为规范专题会议上对监事会工作取得的成绩，以及转 变工作方式探索当期监督取得的积极进展给予了充分肯定，勉励大家 要积极探索，大胆实践，相信当期监督一定会取得成功。 监督 事中监督 事中监督 如何进行监督?  整个公司的执行过程必须被监督  确保监督随情况的改变而作出动态的反应  应建立当期监督检查和报告制度 当期 事前监督 监督 事前监督 事后监督 事后监督 监督是谁的职责? • 出资人应对管理层经营执行情况进行持续的、当期的监督 • 管理层和内部审计部门应进行定期、不定期的个别评估 • 借助独立的第三方进行定期、不定期的评估 当期监督主要问题之一是  法律法规 － 使之不敢  职业道德 － 使之不愿  当期监督－ 使之不能 当期监督 降 低 财务舞弊 动机诱因 发生可