会计与税收差异分析.pdf

会计与税收差异分析 长沙税务培训中心 郎 菁 会计改革历程 • 1985年颁布第一部《会计法》。 • 1992-1993年“两则两制” （即《企业会计基本准 则》和《企业财务通则》，13个分行业的财务制 度和会计制度。 • 1997年颁布《企业会计准则——关联方关系及其 交易的披露》，至2002年陆续颁布16个具体准 则。 • 2001年执行《企业会计制度》。 • 2006年颁布新《企业会计准则》（39个）。 我国会计法规体系 • • 《 中华人民共和国会计法》 • 会计法规体系 • （三个层次） 《企业财务会计报告条例》 • 国家统一会计制度 • 国家统一会计制度 • 企业会计准则 • 企业会计制度 • 预算会计制度 • 民间非营利组织会计制度 • 村集体经济组织会计制度 会计准则和会计制度有何区别？ • 会计准则 • 会计制度 • 分会计要素、分经济 • 按会计科目组织其逻 业务设计 辑结构 • （一套会计制度解决 • （一个准则解决一个 问题，即“点”上的问 所有的问题，即“面”上 题） 的问题） 《企业会计准则》 • （会计准则）自2007年1月1 日起在上市公 司范围内执行，鼓励其他企业执行。 • 执行38个具体准则的企业，不再执行现行 《企业会计制度》和《金融企业会计制 度》。 • ——财会[2006]3号 《企业会计准则》 • 执行《企业会计准则——应用指南》的企 业，不再执行现行准则、《企业会计制 度》、 《金融企业会计制度》、各项专业 核算办法和问题解答。 • ——财会[2006]18号 《企业会计准则》 • 2008年底以前，所有金融企业、国有企业 执行《企业会计准则》。 新会计制度体系 《企业会计制度》 2001、1、1 《金融企业会计制度》 2002、1、1 《小企业会计制度》 2005、1、1 《企业会计制度》 实施时间：2001年1月1 日 实施范围：2001年1月1 日暂在股份有限公 司范围内执行； 2002年1月1 日在外商投资企业执行 2003年新办企业执行； 2005年底前所有国有企业执行。 《金融企业会计制度》 实施时间：2002年1月1 日 实施范围： 2002年1月1 日 起在上市的金 融企业实施，同时鼓励其他股 份制金融企业实施。 《小企业会计制度》 实施时间：2005年1月1 日 实施范围： 小企业。 企业会计准则体系的构成 • 基本准则(纲) • 一般业务准则 • 具体准则( 目) 特殊行业、特定业务准则 • 报告准则 • • 应用指南(补充) 38个具体准则 • 资产的确认与计量（8个） • 负债的确认与计量（5