会计与税税法差异.ppt

●●。●● ●●●● 主要内容 ●●0 ●● ●会计与税法存在差异的原因 收入确认中常见的差异问题分析 ●成本与费用确认的差异问题分析 ●资产处理的差异分析 ●亏损的确认与弥补差异 叠计准则与仓业所得税蓝 存在差异的原因8 0●● ●●● ●●●● ●●●●● ●● ●●。●● ●●●● ●●0 ●● 会计与税法存在差异的原因 ●目标不同 遵循原则不同 ●计量依据不同 ●●。●● ●●●● ●●0 ●● 1.目标不同 税法规范国家征税机关征税行为和纳税人的纳税 行为,体现解决的是财富如何在国家与纳税人之 间的分配问题,具有固定性、强制性和无偿性。 企业会计的目标是向财务会计报告使用者提供与 企业财务状况、经菅成果和现金流量等有关的会 计信息,反映企业管理层受托责任履行情况,有 助于财务会计报告使用者作出经济决策。 ●●。●● ●●●● ●●0 ●● 2.前提与原则不同 基本前提比较 会计主体 纳税主体 ●持续经营 会计分期 纳税期限 ●货币计量 ●●。●● ●●●● ●●0 ●● 信息质量所遵循的原则比较 客观性原则一—税收法定原则 相关性原则—相关性原则 ●谨慎性原则 ●重要性原则——公平原则 实质重于形式原则 ●●●●● ●●●● 3.计量的依据不同 ●●0 ●●● 0● 税收是依据现行税法确认计税依据、计算应税所得。 财务会计则是根据会计准则、会计制度的要求,客 观、公允地反映企业的营业收入、营业成本和利润总 额等。 ●●。●● ●●●● ●●0 企业会计准则体系的构成 ●● 2019年发布 基本会计准则 38项具体准则财会(2019)3 会计准则应用指南财会(2019)18 (1)32项会计准则解释 (2)会计科目和主要账务处理发布:企业会计准则解释(二)财会(019)1 企业会计准则解释(三)财会(2009)8 企业会计准则解释(四)财会(2019)15 ●●。●● ●●●● 收入的差异 ●●0 ●● 收入的概念分析 二、具体差异内容 1收入确认条件的差异 2.收入范围的差异 3收入确认时间的差异 4收入金额确认的差异 ●●●●● 、收入的概念 ●●●● ●●0 ●●● 0● ()收入的概念(会计) 《企业会计准则第14号—收入》规定,收入是 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权 益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的总流入 (小)企业会计制度规定,收入是指企业在销售 商品、产品或提供劳务及他人使用本企业资产 等日常经营活动中取得的经济利益的总流入。