增值税税率改革对行业税负的影响研究.pdfVIP

增值税税率改革对行业税负的影响研究 增值税税收是一国税收制度的核心,我国的增值税自建立以来经 历了几次重大的调整变革。2018年3月28 日,国务院常务会议确定 了深化增值税改革的三项措施,本文就此次增值税税率变化政策对行 业、对经济的影响进行了研究。本文沿着理论模型、数据分析、政策 建议的逻辑线索,首先介绍了增值税的相关概念、税率改革的内容及 投入产出分析的理论基础。其次将税收理论与投入产出方法相结合, 构建增值税税率变化对各行业影响的模型,多层次地分析了2018年 税率变化对国民经济42个行业的税负影响情况。结果表明行业税负 平均下降幅度约为0.29%,对煤炭采选产品行业、金属制品行业等32 个行业来说是有利于减轻税负,而对住宿和餐饮行业、金融行业等10 个行业而言却加重了税负。总体来说,此次改革有利于行业整体税负 的下降,促进各行业发展,进而推动行业内的企业优化产业结构、促进 产业转型升级。在此基础上测算了2018年增值税税率改革对山东省 新旧动能转换十大产业的影响。发现对高端装备产业、新能源新材料 产业、现代海洋产业、高端化工产业及现代高效农业产业等行业有同 向作用,减轻了行业税负,有利于促进行业发展,但对信息技术产业、 医养健康产业、文化创意产业、精品旅游产业及现代金融服务业等行 业产生了逆向作用,增加了税负。根据不同行业的特点,形成有针对性、 合理的政策建议。各行业可以提高创新能力、加大研发投入,并且逐 渐由重资产向轻资产企业进行转型,利用好税率改革政策,做好纳税 筹划工作,也可以配套使用多政策。同时政府应加大税收优惠政策, 搭建税收政策反馈平台,启动风险分担机制,积极宣传引导企业利用 好税收优惠政策,使各行业都可以享受到政策优惠。