工商管理论文：农业类上市公司财务造假问题工商管理研究--基于IPO视角.docxVIP

工商管理论文：农业类上市公司财务造假问题工商管理研究--基于IPO视角 本文是一篇工商管理论文，本文将以农业上市公司为例剖析其财务造假问题，并针对农业行业的财务造假问题提供切实可行的治理手段，以达到其他行业财务造假治理的借鉴作用。第1章绪论1.1研究背景及意义财务造假问题积弊已久，而上市公司一旦出现此问题，影响范围甚广，除客户、股东、债权方均会受到波及外，其股票在证券市场的价格波动会引起股市震荡，从而扰乱市场经济秩序。长久以来，世界范围内均设立机关机构，采取监管措施，聘用相关专业人士严防财务造假行为，但事实上目前并没有研宄出有效的治理手段，财务造假事情的发生频率不降反升，甚至愈加恶劣。通过从行业类别的角度、综合考虑造假事件发生的频次及恶劣程度来分析，发现农业上市公司“名列前茅”。因此，本文将以农业上市公司为例剖析其财务造假问题，并针对农业行业的财务造假问题提供切实可行的治理手段，以达到其他行业财务造假治理的借鉴作用。（1）理论意义随着社会经济飞速发展，上市公司财务造假事件愈演愈烈，在很多方面造成了相当恶劣的影响，主要有以下五个方面：1）行为本身违反国家法律制度，破坏社会秩序，严重影响了市场经济的稳定发展；2）上市公司发布虚假的财务信息，会严重干扰投资者的判断，于是投资失败的情况大量发生，进而引发了投资者质疑市场化运营是否规范及市场监管缺位，从而使得社会矛盾进一步加剧；3）受到虚假财务信息的影响，使得合理配置社会资源难上加难；4）使投资人、债权人等利益相关主体的权益受到严重侵犯，造成经济的巨大损失；5）会造成“劣币驱逐良币”的局面，在造假企业的激烈争夺下，真正优质的企业难以获得融资，可能面临倒闭的风险，对行业整体良性发展有极大负面影响。因而，农业板块上市公司财务舞弊问题一旦被忽视，优质企业就难以获得资金支持，投资者的合法权益难以得到保障，整个资本市场的发展将受到阻碍，整个相关产业的良性有序发展将受到严重影响。....................1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状郑贤龙提出造成IPO财务造假的原因有以下四点。①宏观经济形势不断变化，技术进步、产业转型升级以及供给侧改革等行业趋势的影响下，一些企业经营受到影响，铤而走险选择财务造假；②受到巨额利益的诱惑，企业高管能够从IPO中谋取利益，中小型企业也千方百计意图上市取得融资；③IPO标准过高，因而一些企业为满足证监会的上市门槛而选择美化包装IPO；④监管缺位，当前资本市场的监管机制相对薄弱，财务造假的违法成本较低，惩处力度远小于造假的巨额收益。韩成指出财务造假的几个动因：①外部环境，企业上市会影响当地政府的政绩，因此一些地方政府为企业财务造假提供“地方性”政策便利；②企业内部，因为企业上市将会获取融资，加上内部管理不到位以及一些相关工作人员缺乏职业道德，就会出现造假粉饰财务报表的现象；③服务于企业上市的中介机构没有履行应尽的职责，没有进行全面详细的调查及审核，甚至在利益的诱惑下，一些中介结构与企业勾结，欺骗证监会和广大投资者；④监管审核体系尚未建立健全，一些企业钻了体制的空子。陈汉英分析认为，企业需要满足盈利性指标包括净利润、营业收入等的要求，一般采用虚构客户虚构交易等虚增收入的手段造假IPO财务，在原因收入基础上虚假提高营业额，并且利用相对隐蔽的关联方给销售业务虚构数额。....................第2章相关理论概述2.1IPO财务造假概述2.1.1IPO财务造假的含义所谓IPO财务造假，其主要是指拟上市公司自身实际盈利情况较同类公司并不具有竞争优势或自身指标与证监会要求不符，故而通过有目的的选择会计方法、操纵会计程序、虚构收入、粉饰财务报表，实现违规修改财务指标、营造公司持续盈利且发展前景良好的假象，以达到成功通过上市审核的。拟上市公司往往是IPO财务造假行为的主体，该类造假公司往往通过利用自身制度或特点，违规运用会计手段，结合法律法规漏洞精心策划，谋求上市。财务造假行为隐蔽性强，不易察觉，本质属于管理层精心设计的违法行为，应与会计业务过失相区分，并会最终导致投资者利益受到侵犯，证券市场正常运行受到侵扰情形的发生。该类行为只是在财务报表上实现夸大公司盈利的目的，而公司实际盈利一般到其精心营造的三年内利润连续上升假象严重不符。2.1.2IPO财务造假的特点目前国内监管机构制定了较高拟上市企业盈利水准要求，需企业报告期内盈利模型呈对勾型的持续增长型盈利模型，而实际上许多公司盈利虽呈波浪形增长模式，但公司实际上有一定盈利能力，尽管与证监会现行规则不符合，但大部分企业仍会寻求通过业绩包装，呈现出报告对勾型盈利模型。考虑现实经营状况，企业很难做到呈现完全