金融企业会计,银行企业会计课件第四章（精品）.pptVIP

三、贷款与贴现业务核算的基本原则 短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入 帐。期末，按照贷款本金和适用的利率计 算应收利息。 中长期贷款的核算，应当遵循四个“分别 核算”的原则： （1）本息分别核算。中长期贷款按照实际 贷出的贷款金额入帐，期末按照贷款本金 和适用的利率计算应收的利息，分别贷款 本金和利息进行核算 （2）商业性贷款和政策性贷款分别核算 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款和非应计贷款分别核算 当贷款的本金或利息逾期90天时，应单 独核算。应计贷款转为非应计贷款时，将 已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。 从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该 笔贷款的还款时，首先冲减本金；本金全 部收回后，再收到的还款确认为当期利息 收入。在资产负债表中，应计贷款与非应 计贷款分别列示。 四、贷款业务会计科目 1、贷款 2、应收利息 3、利息收入 2.逾期贷款的处理 借：贷款—信用贷款—逾期贷款—×单位户 借：贷款—信用贷款—×单位户（红字） （ ×贷：贷款—信用贷款—×单位户） 另一联蓝字特种转帐传票交借款人。 （五）逾期贷款转非应计贷款的核算 贷款转为非应计贷款时，采用红，蓝字同方向转帐处理： 借：贷款—信用贷款—非应计贷款—×单位户 借：贷款—信用贷款—逾期贷款—×单位户（红字） 转为非应计贷款核算的贷款，应相应停止确认“利息收入”。将逾期90天尚未收回的应收利息，或应收利息虽未逾期90天，但其本金已转入“非应计贷款”的应收利息转为 “应收未收利息”表外科目核算。 借：利息收入 贷：应收利息—×户 第五节 贷款利息的核算 贷款的利息主要采用定期结息和逐笔结息（利随本清）两种计息方法。 采用定期结息方法的，贷款期限按实际 天数计算。 采用利随本清结息方法的，贷款期限按 对年对月计算。 一、定期结息（直接扣收）的核算 定期结息是指按季（一般为季度末月20 日）或按月（每月20日）结计利息。采用 计息余额表或计息式帐页计算积数的方法计算，并按实际天数计算，（算头不算尾）。 借：吸收存款—单位（个人）活期存款——××户 贷：利息收入 如果借款人存款帐户无款支付或存款资 金不足支付，不足部分作为应收利息。 借：应收利息 贷：利息收入 二、逐笔结息（利随本清）的计息方法 利随本清是指按规定的贷款期限，在收 回贷款的同时逐笔计收利息。 贷款的起讫时间，算头不算尾，采用对 年对月对日的方法计算，对年按360天，对 月按30天计算，不满月的零头天数按实际 天数计算。 两者共同点主要表现在：都是银行的资产业务，银行都要计收利息。 两者不同点： （1）融资依据不同 （2）计收利息的时间不同 （3）贷款期限不同 （4）体现的信用关系（当事人）不同 贴现贷款 一般贷款 （一）办理票据贴现的核算 银行承兑汇票或商业承兑汇票到期以前 申请人持汇票向开户银行申请贴现时，填 制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。 信贷部门审查同意后，汇票及贴现凭证交 会计部门。会计部门先要计收贴现利息， 然后确定贴现金额。 借：贴现资产—利息调整—华为公司 24 贷：利息收入——贴现利息收入 24 （2）5.31： 20 000×31×6‰÷30＝124元 借：贴现资产—利息调整—华为公司 124 贷：利息收入——贴现利息收入 124 3、到期收回贴现款 20 000×9×6‰÷30＝24元 （或者：184-24-124= ） 借：单位活期存款—华为公司 20 000 贴现资产—利息调整—华为公司 24 贷：贴现资产—商业承兑汇票—华为公司 20 000 利息收入——贴现利息收入 24 嗯 你们今天讲得很认真 学习也很努力 借：贴现资产--××票据- ×户（面值） 贷：（吸收存款—）单（个）活期存款—××户 贴现资产-利息调整- ×户（利息） 借：贴现资产-利息调整- ×户（本期利息） 贷：利息收入 （二）资产负债表日（期末）的核算 ： 3、贴现的核算 （三）汇票到期收回贴现款的核算 借：存放中央银行款项 （吸收存款—单位（个人）活期存款