金融工具专题介绍.pptVIP

金融工具准则介绍 目录 相关概念介绍 二、国际金融工具准则的发展 ◆三、美国金融工具准则的发展 ●四、我国金融工具准则和国外准则的比较 五、金融工具准则对银行业的影响 ●六、我国金融工具准则存在的问题 ◆七、对我国金融工具会计准则发展的建议 概念介绍 ◆金融工具是用于交换、结算、投资、融资 的各种货币性的手段。 ◆基本的第一代金融工具主要有:现金、银 行存款、商业票据、债券、股票等。 ◆现在金融工具不断创新出现第二代金融工 具一衍生金融工具,其主要包括:期权合 同、期贷合同、互换合同、远期合同、利 卒上限、利率下限等 金融工具现行准则 ◆2006年2月,中国财政部正式发布了《企业会 计准则2006》,并要求所有上市公司于2007 年1月1日起实施。新准则由一项基本准则和38 项具体准则组成,其中《金融工具确认和计量》 (22号)、《金融资产转移》(23号)、《套 期保值》(24号)、《金融工具列报》(37号) 四项关于金融工具业务的会计准则被称为金融 工具会计准则。这是我国第一部金融工具准则, 详细规定了关于金融工具的分类、确认、计量、 列报和披露,填补了我国在金融工具准则的制 定和操作方面的空白 金融工具的分类 金融资产 金融负债 以公允价值计量且其变动以公允价值计量且其变 计入当期损益的金融资产动计入当期损益的金融 持有至到期投资 负债 贷款和应收款项 其他金融负债 可供出售金融资产 ●金融资产的分类 ◆(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产( at fair value through profit or loss 交易性金融资产( held for trading) 企业为充分利用闲置资金、以赚取差价为目的从二级市场 畇入的股票、债券、基佥和非套期的衍生资产 指定( designated by the entity)为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产 例如未达到套期目的的衍生工具 ◆(二)持有至到期投资( held-to-maturity investments)一一为非 衍生金融工具,例如长期国债投资和符合条件的短期国债投资 (三)贷款和应收款项( loans and receivables) 为非衍生金融 资产 ◆(四)可供出售金融资产( available-for- sale financial assets 例如持有期限不确定的冇活跃交易的股票、债券等 ●金融负债的分类 ◆(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债 ◆交易性金融负债( held for trading 例如为了 回购而发生的负债 指定( designated by the entity)为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融负债 ◆(二)其他金融负债( other financial liability) 如应付债券 ◆交易性金融资产和交易性金融负债的主要判断标准 取得该金融资产或承担该全融负债的目的,毛要是为 了近期内出售或回购 确认|终止确认‖终止确认初始计量‖后续|公允价值变「减值时 产生的利 计量|动形成的 产生的 得或损失 得和损失损失 交易性企业|1、收取该计入当期「公允价值公允计入当期损无须减 金融资成为金融资产未损益 价值益 金融|来现金流量 (交易费用 工具的合同权利 借记“投资 合同终止 收益”) 持有至的 计入当 到期投 2、该金融 公允价值+摊余|无 资产已转移 交易费用成本 期损益 符合23号 款和 准则《金融 价值+摊余 应收款 资产转移》 交易费用成本 规定的终止 可供出 确认条件 售金融 公允价值十公允计入资本公原计 交易费用 价值|积(减值损 资产 失和汇兑损 入资 益除外) 本公 交易性 现实义务全 公允价值公允计入当期损 金融负 部或部分已 价值益 债 其他金 公允价值十摊余无 融负债 交易费用成本 金融工具公允价值的计量 ◆金融工具存在活跃市场 ◆活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪 商、行业协会、定价服务杌构等获得的价格,且 代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格 ◆金融工具不存在活跃市场 ●估值技术 采用估值技术得出的告果,应当反映估值日在公平 ◆估值技术包括 (1)最近进行的市场交易中使用的价格、参照 ◆(2)实质上相同的其他金融工具的当前公允价值 (3)现金流量折现法 ◆(4)期权定价模型等 二、国际金融工具准则的发展 ◆第一阶段:金融工具的披露和列报(1988年-1995年 ASC〔国际会计准则委员会)的顾问组在1988年5月应经济合作与发 展组织的质疑召开了一次讨论会。在讨论会中,提出有必要设立 个国际性的金融工具会计准则来满足创新的需要和金融发展。经过 努力,IASC于1991年9月和1994年1月完成了第40号和第48