内部控制与风险管理 财务报告内部控制 4.5.3 财务报告对外报送和分析利用阶段内部控制.pptxVIP

知识点4.5.3财务报告对外提供和分析 利用阶段内部控制 项目四 企业主要业务内部控制1财务报告对外提供阶段内部控制2财务报告分析利用阶段内部控制3总结与思考目录CONTENTS一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供阶段的流程一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审核工作内容第一章财会部门负责人审核财务报告的准确性并签名盖章；总会计师或分管会计工作的负责人审核财务报告的真实性、完整性、合法合规性，并签名盖章；企业负责人审核财务报告整体合法合规性，并签名盖章。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审核主要风险第一章在财务报告对外提供前未按规定程序进行审核，对内容的真实性、完整性以及格式的合规性等审核不充分。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审核控制措施第一章第一，严格审批程序，由各级负责人逐级把关予以审核。第二，企业应保留审核记录，建立责任追究制度。第三，财务报告在对外提供前应当装订成册，加盖公章，并由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。一财务报告对外提供阶段内部控制工作内容财务报告对外提供前的审计根据《公司法》、《关于会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题的通知》的规定，或管理机构的要求在财务报告对外提供前，选择具有相关业务资格的会计师事务所进行审计。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审计主要风险第一章财务报告对外提供前未经审计，审计机构不符合相关法律法规的规定，审计机构与企业串通舞弊。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供前的审计控制措施第一，企业应根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进行审计。第二，企业不得干扰审计人员的正常工作，并应对审计意见予以落实。第三，注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应随财务报告一并提供。第一章一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供工作内容一般企业的财务报告经完整审核并签名盖章后即可对外提供。上市公司还需经董事会和监事会审批通过后方能对外提供，财务报告应与审计报告一同向投资者、债权人、政府监管部门等报送。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供主要风险未遵循法律规定的风险；对外提供的财务报告未规定编制，影响各方对企业情况的判断和经济决策的作出；未能及时对外报送财务报告的风险；内幕交易的风险等，都将使投资者或企业本身蒙受损失。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供控制措施第一，企业应根据相关法律法规的要求，在企业相关制度中明确负责财务报告对外提供的对象，在相关制度性文件中予以明确并由企业负责人监督。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供控制措施解读：国有企业应当依法定期向监事会提供财务报告，至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务报告。上市公司的财务报告需经董事会、监事会审核通过后向全社会提供。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供控制措施第二，逐级把关，逐级审核，确保提供给投资者、债权人、政府监管部门、社会公众等各方面的财务报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法完全一致。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供控制措施解读：提供给不同对象的财务报告，数据应是一致的，不能因报告对象对财务报告的使用要求不同，随意调整报告的口径、编制方法等。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供控制措施第三，企业应严格遵守相关法律法规和国家统一的会计准则制度对报送时间的要求，在财务报告的编制、审核、报送流程中的每一步骤设置时间点，对未能按时、及时完成的相关人员进行处罚。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供控制措施第四，企业应设置严格的保密程序，对能够接触财务报告信息的人员进行权限设置，保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围。并对财务报告信息的访问情况予以记录，以便了解情况，及时发现可能的泄密行为，在泄密后也易于找到相应的责任人。一财务报告对外提供阶段内部控制财务报告对外提供控制措施第五，企业对外提供的财务报告应当及时整理归档，并按有关规定妥善保存。二财务报告分析利用阶段内部控制财务报告分析利用阶段的流程二财务报告分析利用阶段内部控制制定财务分析制度工作内容企业财会部门应在对企业基本情况进行分析研究的基础上，提出财务报告分析制度草案，并经财会部门负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、企业负责人检查、修改、审批。二财务报告分析利用阶段内部控制制定财务分析制度主要风险制定的财务分析制度不符合企业实际情况，财务分析制度未充分利用企业现有资源，财务分析的流程、要求不明确，财务分析制度未经审批等。二财务报告分析利用阶段内部控制制定财务分析制度控制措施第一，企业在对基本情况分析时，应当重点了解企业的发展背景，