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优秀办公范文 欢迎下载 澳大利亚 （一）税制基本情况 1、管理机构 澳大利亚的税法属于联邦法，由联邦政府财政部负责执行。 联邦政府主要征收的税有所得税 ( 包括公司所得税、 个人所得税、 资本收益税 和职工福利税 ) 、销售税、关税、国内税、及银行帐户借方税等。 所得税是政府 财政收入的主要来源，负责征收的主管机关是澳大利亚税务局（ ATO）。 州政府征收的税种有印花税、土地税、工资税及某些商业买卖的交易税等。 澳大利亚的财政年度为每年 7 月 1 日到次年的 6 月 30 日，外国公司及其子公司 也允许按本国财政年度填报税单。 2、纳税人 澳大利亚税务居民需就其在全球范围内所有来源的所得纳税， 但有可能享受澳洲 当地的各项税收优惠； 非税务居民需就来自澳大利亚的所得纳税， 但适用相关避 免双重征税协定（ DTA）。 3、澳大利亚税法的特点 ⑴纳税人自愿、 自行申报，税务局保留核查、 稽核的权利 （5 年以内的任何税种） ； ⑵税法条款的判定主要基于存在的客观事实； ⑶对于一些特殊问题， 纳税人可以根据自己对税法的理解行事， 但需有充分的税 法依据能够说服税务局。（可事前、也可事后。） （二）外国投资企业在澳大利亚遇到的主要税种 1、非澳大利亚税务居民—外国投资者 ⑴征税范围。没有法定的定义，其潜在的含义也非常广泛，通常包括： ①利息。 ②特许权使用费。 ③股息。 ④资本收益，仅限于“澳大利亚应纳税财产”。通常有：澳大利亚常设机构用于 业务运作的资产、 澳大利亚应纳税不动产、 间接的不动产权益。 这里要特别指出 的是：海外母公司集团重组多数会涉及到此税。 ⑤源自澳大利亚的业务性收入和服务性收入。 ⑵税率 澳大利亚税率 与中国签署的 DTA 税率 利息 10% 10% 优秀办公范文 欢迎下载 特许权使用费 30% 10% 股息 30% 15% ⑶澳大利亚税务居民的代扣代缴 代扣代缴为收款人纳税义务， 代扣代缴税款是付款人的责任： ①未代扣代缴的付 款人附有法律上的偿付责任； ②对于迟代缴的款项处于罚款和罚息； ③如果没有 代缴税款，利息、特许权使用费不能作相应税务抵扣；④反避税法；⑤相应地增 加了融资成本。 2、澳大利亚税务居民—外国投资者在澳子公司会遇到的征税范围 ⑴商品服务税（ GST） 与其他国家征收 VAT(VALUEADDEDTAX)营业附加税类似。税率为 10%。是从 2000 年 7 月 1 日起开始实行新的税务制度。 GST是几乎每个生产和经销阶段有供货或提供服务时征收， 唯一享有免 GST的项 目是食品。 供货商和服务机构必须在税务部门注册。 他们购买物品或服务时所 付的 GST将可在他们供货或提供服务给其客户时所征的 GST相抵消，与国内的增 值税 - 进项和增值税 - 销项税额的抵消类似。每月申报。 ⑵所得税，分为营业所得税及个人所得税。 ①营业所得税 在澳成立的公司依法应就其所有来源的所得纳税，不