纳税筹划与风险防范.ppt

视同销售计税价格的确定： （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 税务处理中的常见问题 7、价外费用不计销项税金 价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：　　（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；　　（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：　　 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；　　 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。 税务处理中的常见问题 （三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；　　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　　3.所收款项全额上缴财政。 （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 税务处理中的常见问题 8、兼营行为进项税不进行进项税转出 　　一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 税务处理中的常见问题 9、纳税义务发生时间确定不正确，延迟计税 （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 税务处理中的常见问题 （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。 税务处理中的常见问题 税务稽查选户方法 一.重点税源企业受查概率大 ①国税总局直接监控的重点税源企业户数为8万户左右。标准为年缴纳增值税500万元、消费税100万元、营业税100万以及年缴纳企业所得税500万元以上的各类纳税户。 ②省、地、县标准不一，重点税源企业占当地税收50%以上 ③全国3600家特大企业占纳税户2.31%，但贡献量占90% 二.国家规定项目内必查 2012年税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。 税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。 总局直接督导农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展农产品收购发票的税收专项整治 2011年全国稽查重点工作成效显著 1.全年共立案查处各类案件21.2万起，入库查补收入（含税款、滞纳金和罚款）923.5亿元。 2.税务总局共督办重大税收违法案件194起，查补收入35.4亿元；组织有关地区稽查局查处重大案件19起，涉及税款7.9亿元。 3.在专项检查和专项整治中，各地共检查纳税人12.8万户，查补收入506亿元。 三. 上级交办和举报案件 四. 纳税评估指标不过关 五. 人为背景特定某个企业 1.提前公关可以避免被稽查 2.进入信用单位避免被稽查 等级设置为A-AA?-AAA 、B、C、D四个。对A级纳税人给予以下鼓励： （一）除专项、专案(包括举报案件)检查以及协查等检查外，两年内可以免除税务检查(最长不超过两年) （二）当场为其办理税务登记证验证、各项税收年检等； （三）放宽发票领购限量； （四）在符