- 1、本文档共8页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
工程结算审计的重点及方法
工程竣工结算系指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程,经验收质量合格,
并符合合同要求之后,向发包单位进行的最终工程结算。经审查的工程竣工结算是核定建设
工程造价的依据,也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。
因此,工程结算审计是整个建设项目投资管理的重点。
审计程序
工程项目的结算审计由业务准备、业务实施及业务终结三个阶段组成。具体操作的一般程序
如下:
(一)在初步了解、分析被审单位基本情况的基础上下达审计通知书;
(二)收集审计所需的资料、踏勘现场、了解情况;
(三)制定审计实施方案;
(四)根据实施方案开展工程造价的各项计量、确定、控制和其它工作;
(五)提出初审意见并征询有关各方的意见;
(六)召开初审意见的多方会审并最终形成审计报告。
(七)审计报告交付与资料交接;
(八)审计资料的整理归档;
(九)审计工作总结。
业务准备阶段
一、首先应制定审计方案
审计实施方案一般由审计组长制定,方案包括如下内容:被审单位名称、审计范围和方式,
审计的依据、内容和实施时间;审计组成员配置及分工;业务概况、审计业务要求、审计依
据、审计原则、审计方式、审计质量目标等。该审计实施方案经审计部门有关业务负责人审
定批准后实施。
二、要求被审单位提供以下资料:
1.工程施工合同、补充合同或施工协议书;
2 .工程施工图纸;
3 .设计变更图纸、设计变更单;
4 .施工组织设计;
5 .隐蔽工程记录、吊装工程记录;
6 .施工过程中双方签证资料;
7 .地质勘探报告;
8.工程预决(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章) ;
9 .需找补材料差价的证明材料;
10.建设单位供料明细表;
11.建设单位预付工程款、垫付款项明细表;
12.招、投标文件;
13.监理资料(监理包);
(所有送审资料应由双方清点,办理移交手续。这一点很重要,有时会起到规避审计风险
的作用。我们在审计中就曾遇到这种情况。我们在一个电厂审计时,对资料进行了详细清
点,并办理了移交手续。在审计报告出具后,有一笔设备更换费用没有进入。委托方认为
是审计单位的责任,经过双方对移交资料的核实,发现该资料根本没有报送,根据当时双
方的约定,不送审资料不在审计范围内。有效的规避了审计风险)
三、熟悉资料
1.对送审资料进行收集整理,并详细了解。
在各种资料中,施工合同和招标文件是核心主导文件,它们确定了双方的权利,义务和责任,
确定了工程造价的计算方法和调整造价的相关因素。在进行工程结算审计工作之前,必须对
其进行收集整理,并进行详细地了解。
建设工程施工合同主要有两种形式,即总价固定合同和可调整价合同,总价固定合同的
合同价中对难免发生的设计变更,地质条件变化,自然灾害,物价波动,重大政策变化等因
素已作了适当的预计,留有一定数额作后备,作为不可预见费,风险包干费,在招标文件中
已详细列项,充分预计,因而合同价一般偏高。调整合同价形式,在合同条件内明确规定应
调整的内容,范围,依据和方法,较为灵活。同时施工招标文件和施工合同必须协调一致,
互为补充完善,不能相互矛盾,否则会导致工程造价审核中的纠纷和争议。因此在工程造价
审核时,全面地分析施工合同和招标文件是至关重要的。
2 .熟悉竣工图纸。竣工图是审计工程量的重要依据,必须全面熟悉了解,核对所有图纸,
清点无误后依次识读。
3 .了解结算包括的范围。根据结算编制说明,了解结算包括的工程内容。例如配套设
施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
4 .弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围,应根
据工程性质,收集熟悉相应的单价、定额资料。
实施阶段
一、工程造价审计的重要性及存在的主要问题
工程造价是一个复杂、敏感、各方都十分关注的问题,直接影响到投资的经济效益和社会效
益,所以工程造价审核是建设工程造价管理的重要环节,是控制工程造价的必要手段,能够
有效地防范高估冒算等社会不良现象,提高资金的利用率,维护国家和企业的基本利益。
在工程结算中存在的问题主要有工程量过大,材料价过高、子目高套、费用重复、重复套用
定额、定额单位有误、子目换算有误 、混用工程定额、随意换算定额、对于新工艺不切实
际高估冒算等,施工方往往通过 以上手段变相抬高工程造价。
由于工程造价的计价具有方法多样性和依据复杂性的特征,从而使工程造价审计在审计内容
和方法上都与其他审计不同,具有鲜明的特点。
二、审计重点
针对以上结算中存在的问题以及工程造价审计的特点,一
您可能关注的文档
最近下载
- 跨越架搭设施工合同.docx
- 2023年二季度医疗质量管理委员会会议记录.docx VIP
- 北师大版(2019)必修第一册 Sports and Fitness Writing Workshop A True Story 课件(共23张PPT)).pptx VIP
- 6MW屋顶分布式光伏电站项目可研报告.docx
- 2024年学校食堂食品安全风险隐患排查整治记录表.docx
- 叶是光合作用的主要器官.ppt
- 活动一 影子变变变(课件)蒙沪版二年级上册综合实践活动.pptx
- 2024-2025学年初中综合实践活动九年级第二学期沪科版(贵州专用)教学设计合集.docx
- 统编版小学语文六年级上册质量检测卷.pdf
- 人民医院高额病例异常住院费用病例核查方案.docx
文档评论(0)